Kính gửi: Cục thuế Thành phố Hà Nội

Trả lời Công văn số 40712 CT/HTr ngày 24/12/2002 của Cục thuế Thành phố Hà Nội về việc giải đáp chính sách thuế của Công ty Tư vấn kỹ thuật chuyển giao công nghệ IBH (Công ty IBH), Tổng cục thuế có ý kiến như sau:

1. Về nguyên tắc, các khoản chi trực tiếp phục vụ cho sản xuất kinh doanh của Công ty được hạch toán vào chi phí. Các khoản chi này đều phải có hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 của Chính phủ quy định về việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn. Các chi phí không phục vụ cho sản xuất kinh doanh hoặc chi phí không có hoá đơn, chứng từ và hoá đơn không hợp pháp không được hạch toán vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Trường hợp Công ty IBH mời chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam, tuỳ theo mục đích của công việc và phù hợp với thoả thuận trong Hợp đồng với các chuyên gia này, các khoản chi cho chuyên gia phải có chứng từ, hoá đơn hợp pháp theo quy định và được hạch toán vào khoản mục chi phí nêu tại Thông tư 13/2001/TT-BTC ngày 8/3/2001 của Bộ Tài chính.

2. Các khoản chi công tác phí cho người lao động của Công ty nếu có chứng từ hợp pháp, đã được đại diện có thẩm quyền của Công ty phê duyệt được tính vào chi phí xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Riêng tiền phụ cấp lưu trú trong thời gian đi công tác được tính vào chi phí để xác định thuế TNDN không được vượt quá mức phụ cấp lưu trú vượt quy định tại Thông tư 94/1998/TT-BTC ngày 30/6/1998 của Bộ Tài chính. Mức phụ cấp lưu trú vượt quy định này hạch toán vào chi phí tiền lương, tiền công của Công ty và phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.

3. Chi phí thuê khách sạn, nhà ở cho người nước ngoài là Tổng Giám đốc và Giám đốc kỹ thuật của Công ty nếu được nêu rõ trong Hợp đồng lao động ký giữa công ty với họ, phù hợp với pháp luật lao động đối với các doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, sẽ được tính là chi phí hợp lý trong năm của Công ty theo hướng dẫn tại Điểm b3, Mục I.2, phần thứ hai Thông tư số 13/2001/TT-BTC nói trên.

4. Theo hướng dẫn tại Điểm b5, Mục I.2, phần thứ hai Thông tư số 13/2001/TT-BTC nói trên thì các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nước...) phải có chứng từ hợp lệ. Các chi phí thuê nhà, điện, nước phải có hoá đơn mang tên Công ty tư vấn kỹ thuật chuyển giao Công nghệ IBH thì mới được hạch toán vào chi phí của Công ty.

5. Theo hướng dẫn tại Điểm 3.13, Mục II.2, phần B Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính thì dịch vụ tư vấn là đối tượng chịu thuế suất thuế GTGT 10%.

Hoạt động chuyển giao công nghệ và phần mềm máy tính, trừ phần mềm xuất khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tại Điểm 23, Mục II, phần A Thông tư số 122/2000/TT-BTC nói trên.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế Thành phố Hà Nội biết.