Tóm tắt Công văn 6301/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế đối với cá nhân đại lý bán hàng đa cấp

Công văn 6301/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các cá nhân hoạt động dưới hình thức đại lý bán hàng đa cấp. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết và chuyên sâu về các quy định cốt lõi của văn bản này:

- Xác định đối tượng và doanh thu chịu thuế của cá nhân đại lý đa cấp

• Cá nhân làm đại lý bán hàng đa cấp được xác định là cá nhân kinh doanh thực hiện hoạt động đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng.
• Doanh thu tính thuế của cá nhân đại lý bao gồm: tiền hoa hồng nhận được trực tiếp từ việc bán hàng, các khoản thưởng doanh số, hỗ trợ chi phí, khuyến mại, và các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền do doanh nghiệp bán hàng đa cấp chi trả.
• Ngưỡng doanh thu chịu thuế: Chỉ những cá nhân có tổng doanh thu từ hoạt động đại lý bán hàng đa cấp (và các hoạt động kinh doanh khác nếu có) trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng mới thuộc diện chịu thuế GTGT và thuế TNCN. Trường hợp doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì không phải nộp các loại thuế này.

- Thuế suất áp dụng đối với thu nhập của đại lý bán hàng đa cấp

• Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng (GTGT): Áp dụng mức 1% trên doanh thu là tiền hoa hồng, tiền thưởng và các khoản hỗ trợ khác nhận được.
• Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Áp dụng mức 0,5% trên doanh thu nhận được.
• Tổng mức thuế suất phối hợp: Cá nhân đại lý bán hàng đa cấp thuộc diện chịu thuế sẽ phải nộp tổng cộng 1,5% trên tổng doanh thu nhận được từ doanh nghiệp đa cấp (bao gồm 1% thuế GTGT và 0,5% thuế TNCN).

- Trách nhiệm khấu trừ, khai thuế và nộp thuế của doanh nghiệp bán hàng đa cấp

• Doanh nghiệp bán hàng đa cấp có trách nhiệm khấu trừ thuế GTGT và thuế TNCN trước khi chi trả tiền hoa hồng, tiền thưởng hoặc các khoản hỗ trợ khác cho cá nhân đại lý nếu xác định tổng doanh thu trong năm của cá nhân đó vượt quá 100 triệu đồng.
• Trường hợp trong năm cá nhân chưa đạt mức doanh thu trên 100 triệu đồng nhưng doanh nghiệp ước tính tổng doanh thu cả năm sẽ vượt mức này, doanh nghiệp thực hiện tạm khấu trừ thuế theo tỷ lệ quy định đối với từng lần chi trả.
• Doanh nghiệp bán hàng đa cấp thực hiện khai thuế, nộp thuế thay cho các cá nhân đại lý theo mẫu biểu quy định của pháp luật quản lý thuế hiện hành. Việc khai thay này giúp đơn giản hóa thủ tục hành chính cho cá nhân kinh doanh và đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

- Quy định về chứng từ và quyết toán thuế

• Doanh nghiệp bán hàng đa cấp khi khấu trừ thuế phải cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân đại lý nếu cá nhân có yêu cầu. Chứng từ này là cơ sở để cá nhân thực hiện quyết toán thuế hoặc chứng minh nghĩa vụ thuế đã hoàn thành.
• Cá nhân làm đại lý bán hàng đa cấp đã được doanh nghiệp khấu trừ thuế theo tỷ lệ 1,5% trên doanh thu thì không phải thực hiện quyết toán thuế đối với phần thu nhập này, trừ trường hợp cá nhân có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế theo quy định của pháp luật.