Giới thiệu về Công văn 6525/CTTPHCM-TTHT năm 2022

Công văn 6525/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2022 là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp và người nộp thuế về việc áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC. Văn bản này tập trung làm rõ các vấn đề về thời điểm lập hóa đơn, phương thức xử lý hóa đơn sai sót và quy định đối với hoạt động xuất khẩu.

Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với một số trường hợp cụ thể

Cục Thuế TP. HCM hướng dẫn chi tiết về thời điểm lập hóa đơn điện tử nhằm đảm bảo tính thống nhất và tuân thủ đúng quy định pháp luật:

• Đối với hoạt động bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không áp dụng đối với trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng trong các dịch vụ như kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế, thẩm định giá, khảo sát, thiết kế kỹ thuật).
• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót

Việc xử lý hóa đơn điện tử khi phát hiện sai sót được thực hiện nghiêm ngặt theo quy định tại Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, cụ thể như sau:

• Trường hợp người bán tự phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót: Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT về việc hủy hóa đơn điện tử có mã đã lập có sai sót và lập hóa đơn điện tử mới, ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới thay thế hóa đơn đã lập để gửi cho người mua.
• Trường hợp hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai sót: Người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT, trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho cơ quan thuế.
• Trường hợp có sai sót về mã số thuế, số tiền ghi trên hóa đơn, thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng: Người bán có thể lựa chọn một trong hai cách: Lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót.

Quy định về hóa đơn điện tử đối với hoạt động xuất khẩu

Công văn cũng làm rõ nghĩa vụ lập hóa đơn đối với các doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ:

• Loại hóa đơn sử dụng: Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị tăng theo phương pháp khấu trừ có hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử. Khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ, tổ chức, cá nhân phải lập hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng để giao cho khách hàng.
• Thời điểm lập hóa đơn xuất khẩu: Sau khi làm xong thủ tục hải quan cho hàng hóa xuất khẩu, người xuất khẩu lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất khẩu. Thời điểm xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là thời điểm xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan.

Nguyên tắc chuyển đổi hóa đơn điện tử thành hóa đơn giấy

Trong quá trình hoạt động, doanh nghiệp có thể chuyển đổi hóa đơn điện tử thành hóa đơn giấy để phục vụ việc lưu trữ, chứng minh nguồn gốc xuất xứ hoặc theo yêu cầu của các cơ quan chức năng:

• Yêu cầu về nội dung: Hóa đơn điện tử chuyển đổi thành hóa đơn giấy phải bảo đảm sự khớp đúng giữa nội dung của hóa đơn điện tử và hóa đơn giấy sau khi chuyển đổi.
• Giá trị pháp lý: Hóa đơn giấy được chuyển đổi từ hóa đơn điện tử chỉ có giá trị lưu giữ để ghi sổ, theo dõi theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về giao dịch điện tử, không có hiệu lực để thanh toán, giao dịch, trừ trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế theo quy định.