Giới thiệu về Công văn 65356/CTHN-TTHT năm 2022
Công văn 65356/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2022 nhằm hướng dẫn chi tiết về hồ sơ chứng minh người phụ thuộc để làm căn cứ tính giảm trừ gia cảnh khi xác định thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp người nộp thuế và các tổ chức chi trả thu nhập thực hiện đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành, tránh các sai sót trong quá trình quyết toán thuế.
Nguyên tắc chung về giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, việc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc được thực hiện theo các nguyên tắc cốt lõi sau:
- Người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế mới được giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.
- Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì người nộp thuế tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế.
- Người nộp thuế phải nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc chậm nhất là trong vòng 03 tháng kể từ ngày nộp tờ khai đăng ký người phụ thuộc (bao gồm cả trường hợp đăng ký thay đổi người phụ thuộc).
Chi tiết hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo từng đối tượng
Công văn hướng dẫn cụ thể các loại giấy tờ cần thiết trong hồ sơ chứng minh đối với từng nhóm đối tượng người phụ thuộc như sau:
1. Đối với con (con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ hoặc chồng)
- Con dưới 18 tuổi: Hồ sơ chỉ cần bản chụp Giấy khai sinh hoặc bản chụp Thẻ căn cước công dân/Chứng minh nhân dân (nếu có).
- Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động: Cần có bản chụp Giấy khai sinh và bản chụp Thẻ căn cước công dân/Chứng minh nhân dân; đồng thời bổ sung bản chụp Giấy xác nhận khuyết tật theo quy định của pháp luật về người khuyết tật.
- Con đang theo học tại các bậc học (đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, trung học phổ thông): Cần có bản chụp Giấy khai sinh; bản chụp Thẻ sinh viên hoặc bản khai có xác nhận của nhà trường hoặc các giấy tờ khác chứng minh đang theo học tại trường.
2. Đối với vợ hoặc chồng của người nộp thuế
- Bản chụp Giấy chứng nhận kết hôn hoặc bản chụp Sổ hộ khẩu (chứng minh quan hệ vợ chồng).
- Trường hợp vợ hoặc chồng trong độ tuổi lao động thì phải có thêm giấy tờ chứng minh không có khả năng lao động (như bản chụp Giấy xác nhận khuyết tật, hồ sơ bệnh án đối với người mắc bệnh hiểm nghèo không có khả năng lao động).
3. Đối với cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha kế, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp
- Bản chụp giấy tờ xác định mối quan hệ giữa người phụ thuộc với người nộp thuế như Sổ hộ khẩu, Giấy khai sinh, quyết định công nhận việc nhận cha, mẹ, con của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
- Trường hợp trong độ tuổi lao động thì phải có thêm giấy tờ chứng minh không có khả năng lao động (như bản chụp Giấy xác nhận khuyết tật, hồ sơ bệnh án).
4. Đối với các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang trực tiếp nuôi dưỡng
Đối với các đối tượng khác như anh ruột, chị ruột, em ruột, ông nội, bà nội, ông ngoại, bà ngoại, cô, dì, chú, bác, cậu ruột, cháu ruột,... hồ sơ chứng minh bao gồm:
- Bản chụp giấy tờ xác định mối quan hệ nhân thân hoặc quan hệ huyết thống.
- Bản tự khai của người nộp thuế có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người nộp thuế cư trú về việc người phụ thuộc đang sống cùng.
- Bản tự khai của người nộp thuế có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người phụ thuộc đang cư trú về việc người phụ thuộc không có ai nương tựa và do người nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng.
Lưu ý quan trọng về thủ tục nộp hồ sơ
Cục Thuế thành phố Hà Nội nhấn mạnh, việc chuẩn bị đầy đủ và nộp hồ sơ đúng thời hạn là điều kiện bắt buộc để người nộp thuế được hưởng quyền lợi giảm trừ gia cảnh. Nếu quá thời hạn 03 tháng kể từ ngày đăng ký mà người nộp thuế không nộp đủ hồ sơ chứng minh, cơ quan thuế sẽ không tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc đó và có thể thực hiện truy thu thuế theo quy định.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 65356/CTHN-TTHT | Hà Nội, ngày 29 tháng 12 năm 2022 |
Kính gửi: Công ty TNHH Koh Young Việt Nam
(Địa chỉ: Phòng 1A, CT1 Tràng An Complex, 01 Phùng Chí Kiên, Quận Cầu Giấy, Hà Nội; MST: 0108861572)
Trả lời công văn số 5/2022 đề ngày 28/11/2022 của Công ty TNHH Koh Young Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về hồ sơ chứng minh người phụ thuộc, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN quy định người nộp thuế quy định các khoản giảm trừ:
“Điều 9. Các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ theo hướng dẫn tại Điều này là các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trước khi xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh. Cụ thể như sau:
1. Giảm trừ gia cảnh...
d) Người phụ thuộc bao gồm:
...d.4) Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng và đáp ứng điều kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều này bao gồm:
d.4.1) Anh ruột, chị ruột, em ruột của người nộp thuế.
d.4.2) Ông nội, bà nội: ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế.
d.4.3) Cháu ruột của người nộp thuế bao gồm: con của anh ruột, chị ruột, em ruột.
d.4.4) Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.
...g) Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc
...g.4) Đối với các cá nhân khác theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều này hồ sơ chứng minh gồm:
g.4.1) Bản chụp Chứng minh nhân dân hoặc Giấy khai sinh.
g.4.2) Các giấy tờ hợp pháp để xác định trách nhiệm nuôi dưỡng theo quy định của pháp luật.
Trường hợp người phụ thuộc trong độ tuổi lao động thì ngoài các giấy tờ nêu trên, hồ sơ chứng minh cần có thêm giấy tờ chứng minh không có khả năng lao động như bản chụp Giấy xác nhận khuyết tật theo quy định của pháp luật về người khuyết tật đối với người khuyết tật không có khả năng lao động, bản chụp hồ sơ bệnh án đối với người mắc bệnh không có khả năng lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn,..).
Các giấy tờ hợp pháp tại tiết g.4.2, điểm g, khoản 1, Điều này là bất kỳ giấy tờ pháp lý nào xác định được mối quan hệ của người nộp thuế với người phụ thuộc như:
- Bản chụp giấy tờ xác định nghĩa vụ nuôi dưỡng theo quy định của pháp luật (nếu có).
- Bản chụp sổ hộ khẩu (nếu có cùng sổ hộ khẩu).
- Bản chụp đăng ký tạm trú của người phụ thuộc (nếu không cùng sổ hộ khẩu).
- Bản tự khai của người nộp thuế theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người nộp thuế cư trú về việc người phụ thuộc đang sống cùng.
- Bản tự khai của người nộp thuế theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người phụ thuộc đang cư trú về việc người phụ thuộc hiện đang cư trú tại địa phương và không có ai nuôi dưỡng (trường hợp không sống cùng)...”
- Căn cứ Phụ lục 1 Danh mục mẫu biểu ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế, quy định danh mục mẫu biểu hồ sơ khai thuế, trong đó có mẫu biểu đăng ký người phụ thuộc:
“07/ĐK-NPT-TNCN- Bản đăng ký người phụ thuộc
07/XN-NPT-TNCN Phụ lục bảng kê khai về người phải trực tiếp nuôi dưỡng”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp người lao động đăng ký giảm trừ gia cảnh cho ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột là cá nhân không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng thì phải đáp ứng điều kiện theo hướng dẫn tại điểm d khoản 1 Điều 9 và có đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo hướng dẫn tại điểm g.4 khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Trường hợp người lao động đăng ký giảm trừ gia cảnh cho ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột vẫn có người thân là anh, chị, em ruột, con có đủ khả năng nuôi dưỡng thì không thuộc trường hợp người phụ thuộc là cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng như quy định tại tiết d.4 khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Đề nghị Công ty căn cứ các quy định của pháp luật, đối chiếu thực tế phát sinh tại đơn vị để thực hiện theo đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn 61330/CT-TTHT năm 2018 về Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2 Công văn 5812/CT-TTHT năm 2019 về hồ sơ chứng minh người phụ thuộc do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 3 Công văn 11567/CT-TTHT năm 2019 về hồ sơ chứng minh người phụ thuộc do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Công văn 61330/CT-TTHT năm 2018 về Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 5812/CT-TTHT năm 2019 về hồ sơ chứng minh người phụ thuộc do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 4 Công văn 11567/CT-TTHT năm 2019 về hồ sơ chứng minh người phụ thuộc do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 5 Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành