Tóm tắt Công văn 65616/CT-TTHT năm 2017 về thuế suất thuế giá trị gia tăng

Công văn 65616/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp dịch vụ phần mềm và các dịch vụ liên quan trên môi trường mạng. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin xác định đúng nghĩa vụ thuế của mình.

1. Quy định về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, Công văn hướng dẫn chi tiết về trường hợp dịch vụ phần mềm không thuộc đối tượng chịu thuế:

• Sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Dịch vụ phần mềm bao gồm các hoạt động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ việc sản xuất, cài đặt, khai thác, sử dụng, nâng cấp, bảo trì, bảo mật phần mềm và các hoạt động tương tự khác liên quan đến phần mềm theo quy định của Bộ Thông tin và Truyền thông.

2. Quy định về áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ phần mềm xuất khẩu

Trường hợp doanh nghiệp thực hiện cung cấp dịch vụ phần mềm cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài, dịch vụ này sẽ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT ưu đãi 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện chặt chẽ sau:

• Dịch vụ phải được cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam.
• Có hợp đồng cung ứng dịch vụ phần mềm hoặc hợp đồng gia công sản phẩm phần mềm ký kết với tổ chức, cá nhân nước ngoài theo đúng quy định.
• Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ phần mềm qua ngân hàng theo quy định của pháp luật về thuế và quản lý ngoại hối.

3. Quy định về mức thuế suất 10% đối với các dịch vụ công nghệ thông tin khác

Đối với các hoạt động dịch vụ không được phân loại là dịch vụ phần mềm hoặc không đáp ứng đủ điều kiện của dịch vụ xuất khẩu, doanh nghiệp phải áp dụng mức thuế suất thông thường:

• Các dịch vụ trực tuyến, dịch vụ cung cấp thông tin, quảng cáo trên mạng internet, dịch vụ cung cấp đường truyền hoặc các dịch vụ giá trị gia tăng khác trên nền tảng viễn thông và internet không phải là dịch vụ phần mềm thì phải chịu thuế suất thuế GTGT là 10%.
• Doanh nghiệp có nghĩa vụ phải hạch toán và phân định rõ ràng doanh thu từ hoạt động dịch vụ phần mềm (không chịu thuế hoặc chịu thuế 0%) với doanh thu từ các hoạt động dịch vụ thương mại, quảng cáo khác (chịu thuế 10%) để thực hiện kê khai, nộp thuế đúng quy định.

4. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với doanh nghiệp

Công văn cũng lưu ý doanh nghiệp về nguyên tắc phân bổ và khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi phát sinh cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ.
• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động chịu thuế GTGT.
• Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ.