Công văn 68716/CT-TTHT năm 2018 của Cục Thuế TP. Hà Nội hướng dẫn chi tiết về việc quyết toán thuế và hoàn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với trường hợp người lao động có sự thay đổi về tình trạng cư trú giữa cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú trong năm tính thuế.

1. Quy định về xác định kỳ tính thuế TNCN khi thay đổi tình trạng cư trú

Trường hợp cá nhân có mặt tại Việt Nam trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên, kỳ tính thuế được xác định như sau:

• Kỳ tính thuế đầu tiên: Được tính đủ 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Cá nhân thực hiện quyết toán thuế TNCN cho kỳ tính thuế này trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc 12 tháng liên tục.
• Kỳ tính thuế thứ hai: Được tính theo năm dương lịch từ năm thứ hai trở đi.
• Trường hợp giảm trừ trùng lặp: Khi thực hiện quyết toán thuế cho kỳ tính thuế thứ hai (năm dương lịch), số thuế TNCN phải nộp sẽ được trừ đi phần thuế đã nộp tương ứng với thời gian trùng lặp từ kỳ tính thuế thứ nhất theo công thức và hướng dẫn của pháp luật thuế TNCN.

2. Nguyên tắc hoàn thuế và trừ số thuế đã nộp

Chính sách hoàn thuế TNCN đối với cá nhân có sự thay đổi tình trạng cư trú được thực hiện theo các căn cứ pháp lý cốt lõi:

• Xác định số thuế nộp thừa: Cá nhân chỉ được hoàn thuế TNCN nếu có số thuế đã nộp (do tổ chức trả thu nhập khấu trừ hoặc tự tạm nộp) lớn hơn số thuế phải nộp khi quyết toán thuế theo quy định.
• Tính giảm trừ gia cảnh và các khoản đóng góp: Cá nhân cư trú được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân, giảm trừ người phụ thuộc và các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện, từ thiện, nhân đạo theo đúng thực tế và thời gian áp dụng đối với kỳ tính thuế cư trú.
• Cá nhân trực tiếp quyết toán hoặc ủy quyền: Trường hợp cá nhân thuộc diện quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế sẽ tự nộp hồ sơ hoàn thuế. Trường hợp đủ điều kiện ủy quyền và chỉ có thu nhập thuộc một nơi thì có thể ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập thực hiện quyết toán thay.

3. Hồ sơ và thủ tục thực hiện hoàn thuế TNCN

Để nhận lại tiền thuế nộp thừa do thay đổi tình trạng cư trú, người nộp thuế cần chuẩn bị và nộp đầy đủ hồ sơ theo quy định:

• Tờ khai quyết toán thuế TNCN: Sử dụng mẫu tờ khai ban hành kèm theo Thông tư hướng dẫn về quản lý thuế hiện hành.
• Chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ/nộp: Chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức trả thu nhập cấp hoặc thư xác nhận thu nhập kèm theo chứng từ nộp thuế ở nước ngoài (nếu có).
• Giấy tờ chứng minh tình trạng cư trú: Hộ chiếu (bản chụp các trang có dấu xuất nhập cảnh), hợp đồng thuê nhà, hoặc các giấy tờ chứng minh thời gian cư trú thực tế tại Việt Nam.
• Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước: Áp dụng đối với trường hợp người nộp thuế yêu cầu hoàn trả trực tiếp tiền thuế nộp thừa vào tài khoản cá nhân.