Giới thiệu về Công văn 6910/CT-TTHT năm 2017

Công văn 6910/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư và các quy định liên quan đến việc kê khai, hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ thuế và quyền lợi khấu trừ, hoàn thuế khi thực hiện các giao dịch chuyển nhượng dự án.

Chính sách thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư

Theo hướng dẫn tại Công văn 6910/CT-TTHT và các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, chính sách thuế đối với việc chuyển nhượng dự án đầu tư được quy định cụ thể như sau:

• Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Khi doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư (hoặc chuyển nhượng một phần dự án đầu tư) cho doanh nghiệp khác nhằm mục đích tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, giao dịch này thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định tại Khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
• Yêu cầu về hóa đơn, chứng từ: Bên chuyển nhượng khi lập hóa đơn phải ghi rõ là chuyển nhượng dự án đầu tư, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và gạch chéo.
• Quyền lợi của bên nhận chuyển nhượng: Doanh nghiệp nhận chuyển nhượng dự án đầu tư được kế thừa và tiếp tục kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng theo quy định, đảm bảo tính liên tục của dự án đầu tư.

Quy định về khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn cũng làm rõ các nguyên tắc liên quan đến việc xử lý số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong quá trình thực hiện dự án đầu tư:

• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định của dự án đầu tư được kê khai, khấu trừ theo quy định. Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để theo dõi và thực hiện kê khai riêng.
• Điều kiện hoàn thuế GTGT: Dự án đầu tư mới của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, nếu có số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xem xét hoàn thuế GTGT theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Xử lý thuế GTGT khi chuyển nhượng dự án chưa hoàn thành: Trường hợp dự án đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng doanh nghiệp đã thực hiện chuyển nhượng, số thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn của dự án sẽ được xử lý chuyển giao cho bên nhận chuyển nhượng hoặc thực hiện kê khai điều chỉnh theo hướng dẫn của cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Việc nắm rõ nội dung Công văn 6910/CT-TTHT giúp các doanh nghiệp, đặc biệt là các chủ đầu tư dự án tại Thành phố Hồ Chí Minh, tránh được các rủi ro pháp lý về thuế khi thực hiện mua bán, sáp nhập hoặc chuyển nhượng dự án. Doanh nghiệp cần lưu ý đối chiếu kỹ các điều kiện thực tế của dự án đầu tư với quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung để áp dụng đúng chính sách miễn thuế hoặc hoàn thuế GTGT.