Tóm tắt Công văn 6925/CT-TTHT năm 2017 về thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 6925/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết các quy định về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, chi phí do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn thực tế quan trọng giúp doanh nghiệp xác định chính xác nghĩa vụ thuế và thực hiện quyết toán thuế TNCN đúng quy định.

1. Chính sách thuế đối với khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay

Theo hướng dẫn, khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó. Tuy nhiên, mức tính thuế được giới hạn như sau:

• Số tiền thuê nhà tính vào thu nhập chịu thuế TNCN không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị sử dụng lao động.
• Phần chi phí tiền thuê nhà vượt quá ngưỡng 15% nêu trên sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

2. Quy định về chi phí vé máy bay khứ hồi về phép

Khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả thay cho người lao động nước ngoài hoặc người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài về phép được áp dụng chính sách ưu đãi thuế cụ thể:

• Được miễn thuế TNCN đối với khoản tiền vé máy bay khứ hồi về phép mỗi năm một lần cho người lao động nước ngoài về nước hoặc người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài về Việt Nam.
• Quy định này chỉ áp dụng cho bản thân người lao động; trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ vé máy bay cho người thân của người lao động thì khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Doanh nghiệp cần có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và quy định rõ trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể để làm cơ sở miễn thuế.

3. Chính sách thuế đối với khoản học phí cho con của người lao động

Công văn cũng làm rõ chính sách thuế đối với khoản học phí do doanh nghiệp trả thay cho con của người lao động:

• Khoản học phí bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả thay cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài được miễn thuế TNCN.
• Khoản chi này phải được trả trực tiếp cho cơ sở giáo dục và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định.
• Không áp dụng miễn thuế đối với các bậc học cao hơn (như đại học, cao đẳng) hoặc trường hợp chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động.

4. Các khoản chi phí hội viên và dịch vụ chăm sóc sức khỏe

Đối với các khoản chi phí thẻ hội viên (như thẻ chơi golf, sân tennis, thẻ câu lạc bộ) hoặc các dịch vụ chăm sóc sức khỏe, thẩm mỹ do doanh nghiệp chi trả thay:

• Nếu thẻ được ghi đích danh tên cá nhân người lao động sử dụng, khoản chi này phải tính toàn bộ vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó.
• Nếu thẻ được phát hành chung cho tập thể doanh nghiệp hoặc không ghi đích danh cá nhân sử dụng mà phục vụ cho hoạt động chung của đơn vị thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

5. Ý nghĩa và lưu ý khi áp dụng thực tế

Công văn 6925/CT-TTHT là cơ sở pháp lý quan trọng để các doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế TNCN chính xác. Để các khoản chi trả thay được tính đúng và hưởng các ưu đãi miễn thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Xây dựng quy chế tài chính, hợp đồng lao động rõ ràng, quy định cụ thể các khoản phúc lợi và lợi ích trả thay.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng từ hợp pháp như hóa đơn tài chính, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với các khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên), vé máy bay, cuống vé, và danh sách học sinh.
• Thực hiện khấu trừ thuế TNCN đúng thời điểm chi trả thu nhập cho người lao động.