Tổng quan về Công văn 69788/CT-TTHT năm 2016

Công văn 69788/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các chi nhánh hạch toán phụ thuộc của doanh nghiệp. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế trong quá trình kê khai, nộp thuế và khấu trừ thuế GTGT đầu vào phát sinh tại các đơn vị phụ thuộc.

1. Nguyên tắc kê khai và khấu trừ thuế GTGT của chi nhánh hạch toán phụ thuộc

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, việc xác định phương thức kê khai và khấu trừ thuế GTGT đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc được phân chia theo mô hình hoạt động thực tế của chi nhánh:

• Trường hợp chi nhánh trực tiếp bán hàng và phát sinh doanh thu: Nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc trực tiếp thực hiện hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ, có sử dụng hóa đơn và có mở sổ sách kế toán đầy đủ thì phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế GTGT trực tiếp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh. Trong trường hợp này, chi nhánh được tự thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào phát sinh tại chi nhánh nếu đáp ứng đủ các điều kiện luật định.
• Trường hợp chi nhánh không trực tiếp bán hàng: Đối với các chi nhánh phụ thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu (như văn phòng đại diện, kho chứa hàng, chi nhánh chỉ thực hiện chức năng giao dịch hoặc xúc tiến thương mại), việc kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào của chi nhánh sẽ do trụ sở chính của doanh nghiệp thực hiện tập trung tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính.

2. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với chi nhánh

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hợp lệ, chi nhánh hạch toán phụ thuộc hoặc trụ sở chính (tùy thuộc vào đối tượng thực hiện kê khai) phải đảm bảo các điều kiện chặt chẽ sau:

• Hóa đơn chứng từ hợp pháp: Phải có hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu. Trên hóa đơn phải ghi đúng, đầy đủ thông tin về tên, địa chỉ và mã số thuế của chi nhánh (nếu chi nhánh trực tiếp kê khai) hoặc của trụ sở chính (nếu trụ sở chính kê khai tập trung).
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Đăng ký tài khoản ngân hàng: Tài khoản ngân hàng dùng để thanh toán phải là tài khoản đã được đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

3. Hướng dẫn xử lý các trường hợp điều chuyển tài sản, hàng hóa nội bộ

Công văn cũng lưu ý một số điểm quan trọng khi xử lý hóa đơn và chứng từ giữa trụ sở chính và chi nhánh phụ thuộc:

• Khi trụ sở chính điều chuyển tài sản, hàng hóa cho chi nhánh phụ thuộc để bán hoặc sử dụng, doanh nghiệp phải sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều chuyển nội bộ hoặc sử dụng hóa đơn GTGT để làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế.
• Các khoản chi phí dùng chung do trụ sở chính chi trả sau đó phân bổ lại cho chi nhánh phụ thuộc phải có văn bản thỏa thuận, quyết định phân bổ chi phí rõ ràng và chứng từ, hóa đơn hợp pháp đi kèm để chi nhánh có cơ sở hạch toán và khấu trừ thuế tương ứng.

Để tìm hiểu thêm các văn bản hướng dẫn tương tự của Cục Thuế TP. Hà Nội và Tổng cục Thuế, quý khách hàng có thể truy cập hệ thống tra cứu văn bản tại hethongphapluat.com.