Công văn 6984/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết các quy định về hoá đơn, chứng từ trong quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế và đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế.

Phạm vi áp dụng của văn bản bao gồm các hướng dẫn về việc lập, quản lý và sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với các tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, cũng như các cơ quan thuế trực thuộc có nhiệm vụ quản lý và giám sát.

Nguyên tắc lập và sử dụng hoá đơn, chứng từ hợp pháp

• Doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh phải lập hoá đơn khi bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, hoặc dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động.
• Nội dung trên hoá đơn phải phản ánh đúng thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh; không được tẩy xoá, sửa chữa; chữ viết phải rõ ràng, liên tục và không viết đè lên chữ khác.
• Hoá đơn được lập phải đảm bảo đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc theo quy định như thông tin người bán, thông tin người mua, tên hàng hoá dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất và tổng cộng tiền thanh toán.

Quy định về thời điểm lập hoá đơn đối với hàng hoá, dịch vụ

• Đối với hoạt động bán hàng hoá: Thời điểm lập hoá đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ: Thời điểm lập hoá đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hoá đơn thu tiền trước (nếu có), không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
• Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ: Mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hoá đơn tương ứng với khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ được giao.

Xử lý các trường hợp hoá đơn đã lập có sai sót

• Trường hợp hoá đơn đã lập và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng hoá, cung ứng dịch vụ hoặc hoá đơn đã lập và gửi cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế: Thực hiện thủ tục huỷ hoá đơn cũ và lập hoá đơn mới theo đúng quy định pháp luật.
• Trường hợp hoá đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hoá, cung ứng dịch vụ, đồng thời người bán và người mua đã kê khai thuế: Hai bên phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót theo quy định.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính chi phí được trừ

• Để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào, doanh nghiệp phải có hoá đơn GTGT hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
• Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hoá đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), trừ các trường hợp đặc biệt theo quy định của pháp luật.
• Hoá đơn, chứng từ hợp pháp là căn cứ quan trọng để doanh nghiệp xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Công văn 6984/CT-TTHT có hiệu lực hướng dẫn thực hiện ngay từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại công văn này được áp dụng thống nhất và đồng bộ với các văn bản quy phạm pháp luật về quản lý thuế, hoá đơn và chứng từ hiện hành.