Công văn 70283/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc đưa chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam làm việc trong giai đoạn phòng chống dịch bệnh Covid-19. Đây là văn bản hướng dẫn thực tiễn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế và tối ưu hóa chi phí hợp lệ.

Theo quy định pháp luật hiện hành về thuế TNDN, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Đối với các khoản chi phí phát sinh nhằm đưa chuyên gia nước ngoài vào Việt Nam làm việc trong thời gian dịch bệnh, Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn cụ thể như sau:

• Chi phí cách ly tại khách sạn và chi phí đưa đón: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với chuyên gia nước ngoài, trong đó có thỏa thuận rõ ràng về việc doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí cách ly phòng dịch Covid-19 tại khách sạn và chi phí đưa đón từ sân bay đến nơi cách ly, thì các khoản chi này được coi là chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Doanh nghiệp được tính các khoản này vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên).
• Chi phí xét nghiệm Covid-19: Các khoản chi phí xét nghiệm Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài để phục vụ việc nhập cảnh và quá trình làm việc tại doanh nghiệp cũng được chấp nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, miễn là có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định.
• Chi phí vé máy bay: Chi phí mua vé máy bay cho chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam làm việc được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng các điều kiện về hồ sơ chứng minh việc điều động lao động, vé máy bay và chứng từ thanh toán hợp lệ.

Bên cạnh thuế TNDN, Công văn cũng làm rõ nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động nước ngoài đối với các khoản chi phí nêu trên:

• Trường hợp các khoản chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí đưa đón, chi phí xét nghiệm Covid-19 do doanh nghiệp chi trả thay cho chuyên gia nước ngoài và được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động là nghĩa vụ của người sử dụng lao động, thì các khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của chuyên gia.
• Nếu các khoản chi này mang tính chất lợi ích cá nhân trực tiếp ngoài các thỏa thuận bắt buộc của người sử dụng lao động, doanh nghiệp phải tính các khoản này vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định.

Để đảm bảo các khoản chi phí trên được cơ quan thuế chấp thuận khi quyết toán, doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ bộ hồ sơ chứng minh bao gồm:

• Hợp đồng lao động hoặc thỏa thuận lao động có điều khoản quy định rõ doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả các chi phí cách ly, xét nghiệm, đưa đón cho chuyên gia.
• Văn bản phê duyệt nhập cảnh của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với chuyên gia nước ngoài.
• Hóa đơn dịch vụ cách ly của khách sạn, hóa đơn dịch vụ vận chuyển, hóa đơn/phiếu thu chi phí xét nghiệm Covid-19.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tương ứng theo quy định của pháp luật về thuế.