Tổng quan về Công văn 70539/CT-TTHT năm 2019

Công văn 70539/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 hướng dẫn chi tiết về việc thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộp thuế đối với các địa điểm kinh doanh hoạt động tại tỉnh, thành phố khác nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về quản lý thuế, tránh các rủi ro pháp lý liên quan đến việc phân chia nguồn thu giữa các địa phương.

Quy định về kê khai và nộp Lệ phí môn bài

Đối với địa điểm kinh doanh khác tỉnh với trụ sở chính, nghĩa vụ lệ phí môn bài được thực hiện như sau:

• Doanh nghiệp có trách nhiệm nộp Tờ khai lệ phí môn bài cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có địa điểm kinh doanh.
• Trường hợp địa điểm kinh doanh không trực tiếp tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì vẫn phải thực hiện nghĩa vụ nộp lệ phí môn bài theo quy định của pháp luật hiện hành về lệ phí môn bài.
• Thời hạn nộp tờ khai và nộp tiền lệ phí môn bài tuân thủ theo các quy định chung về quản lý thuế đối với đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh khác tỉnh.

Quy định về kê khai Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Việc kê khai thuế GTGT đối với địa điểm kinh doanh khác tỉnh được phân định rõ ràng dựa trên tính chất hoạt động của địa điểm đó:

• Trường hợp địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất trực thuộc khác tỉnh nhưng không thực hiện hạch toán kế toán, doanh nghiệp thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính và nộp thuế phân bổ cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất theo tỷ lệ quy định.
• Trường hợp địa điểm kinh doanh chỉ là nơi giao dịch, giới thiệu sản phẩm, không trực tiếp bán hàng và không phát sinh doanh thu thì doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính, không phải kê khai thuế GTGT tại địa phương nơi đặt địa điểm kinh doanh.

Quy định về kê khai Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Nghĩa vụ thuế TNDN đối với địa điểm kinh doanh khác tỉnh được hướng dẫn cụ thể:

• Doanh nghiệp thực hiện khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính, bao gồm cả phần thu nhập phát sinh tại địa điểm kinh doanh khác tỉnh.
• Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở khác tỉnh, doanh nghiệp có trách nhiệm tính và nộp số thuế TNDN phân bổ cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất theo quy định của pháp luật thuế TNDN hiện hành.

Quy định về kê khai Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Nghĩa vụ khấu trừ và kê khai thuế TNCN đối với người lao động làm việc tại địa điểm kinh doanh:

• Trường hợp văn phòng trụ sở chính trực tiếp chi trả thu nhập cho người lao động làm việc tại địa điểm kinh doanh khác tỉnh, việc khấu trừ, kê khai và quyết toán thuế TNCN được thực hiện tập trung tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính.
• Doanh nghiệp cần lưu ý lập đầy đủ hồ sơ chứng từ chứng minh nguồn chi trả thu nhập để phục vụ công tác thanh quan, kiểm tra thuế tại trụ sở chính.