Tóm tắt Công văn 7165/CT-TTHT năm 2016 về lập hóa đơn do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 7165/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, đặc biệt là trường hợp thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thanh toán được ghi nhận trong hợp đồng.

Thời điểm lập hóa đơn đối với chuyển nhượng bất động sản

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và quản lý hóa đơn, thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản được xác định cụ thể như sau:

• Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thanh toán ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
• Doanh nghiệp không được gộp nhiều lần thu tiền vào một hóa đơn duy nhất tại thời điểm bàn giao nếu trước đó đã thực hiện thu tiền theo tiến độ. Mỗi lần thu tiền theo tiến độ đều phải lập hóa đơn GTGT tương ứng.

Xác định giá tính thuế giá trị gia tăng

Khi lập hóa đơn cho hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo tiến độ, doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc xác định giá tính thuế:

• Giá tính thuế GTGT là số tiền thực tế thu được theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thanh toán ghi trong hợp đồng trừ (-) giá đất được trừ theo quy định của pháp luật tại thời điểm thu tiền (nếu có).
• Doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ giá đất được trừ tương ứng với tỷ lệ số tiền thu theo tiến độ trên tổng giá trị hợp đồng để xác định chính xác số thuế GTGT phải nộp cho từng lần lập hóa đơn.

Trách nhiệm và nghĩa vụ của người nộp thuế

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và tránh các rủi ro về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, doanh nghiệp cần thực hiện các nghĩa vụ sau:

• Thực hiện lập hóa đơn kịp thời ngay khi phát sinh giao dịch thu tiền từ khách hàng theo đúng tiến độ đã thỏa thuận trong hợp đồng chuyển nhượng bất động sản.
• Kê khai và nộp thuế GTGT đầy đủ theo từng kỳ phát sinh hóa đơn đã lập, không trì hoãn việc kê khai thuế đối với các khoản doanh thu thu tiền theo tiến độ.
• Lưu trữ hồ sơ, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên để đảm bảo điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho khách hàng (nếu khách hàng là tổ chức, doanh nghiệp).

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây dựa trên các quy định hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh tại Công văn 7165/CT-TTHT nhằm hỗ trợ người nộp thuế nắm bắt kịp thời các quy định về hóa đơn chứng từ trong lĩnh vực bất động sản.