Giới thiệu về Công văn 7169/BTC-TCT năm 2022
Công văn 7169/BTC-TCT được Bộ Tài chính ban hành nhằm hướng dẫn cụ thể về việc xác định hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh và cơ quan thuế thống nhất phương thức áp dụng chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8%, hạn chế tối đa các vướng mắc trong quá trình thực hiện thực tế.
Các nội dung hướng dẫn trọng tâm của Công văn 7169/BTC-TCT
- Nguyên tắc xác định hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT
- Việc giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% được áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10%, ngoại trừ các nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.
- Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc đối tượng chịu thuế GTGT 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế GTGT.
- Hướng dẫn tra cứu danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế
- Doanh nghiệp cần căn cứ vào mã ngành sản phẩm và mã HS của hàng hóa khi nhập khẩu để đối chiếu với danh mục tại các Phụ lục kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP nhằm xác định chính xác mặt hàng có được giảm thuế hay không.
- Đối với mã HS của hàng hóa nhập khẩu tại Phụ lục I và Phụ lục III, trường hợp hàng hóa nhập khẩu không có mã HS hoặc mã HS không trùng khớp hoàn toàn nhưng có mô tả hàng hóa trùng khớp với mô tả tại Phụ lục thì vẫn thuộc đối tượng không được giảm thuế GTGT.
- Các mặt hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT bao gồm các nhóm ngành như: viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất, sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Trách nhiệm của cơ sở kinh doanh và cơ quan thuế
- Cơ sở kinh doanh tự xác định và chịu trách nhiệm về việc áp dụng mức thuế suất GTGT giảm đối với hàng hóa, dịch vụ do mình cung cấp. Trường hợp gặp vướng mắc trong quá trình thực hiện, cơ sở kinh doanh chủ động liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.
- Cơ quan thuế các cấp có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn thực hiện đúng quy định, đồng thời tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra để kịp thời phát hiện và xử lý các trường hợp áp dụng sai quy định về giảm thuế GTGT.
Ý nghĩa pháp lý và thực tiễn của văn bản
Công văn 7169/BTC-TCT đóng vai trò là cẩm nang tháo gỡ các điểm nghẽn về mặt kỹ thuật khi áp dụng Nghị định 15/2022/NĐ-CP. Việc làm rõ cách thức tra cứu mã HS và mã ngành sản phẩm giúp giảm thiểu rủi ro pháp lý cho doanh nghiệp trong khâu xuất hóa đơn, đồng thời đảm bảo tính đồng bộ, minh bạch trong việc thực thi chính sách hỗ trợ phục hồi kinh tế của Chính phủ.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 7169/BTC-TCT | Hà Nội, ngày 22 tháng 7 năm 2022 |
| Kính gửi: | - Bộ Thông tin và Truyền thông; |
Bộ Tài chính nhận được văn bản số 16/TTr-CTTPHCM ngày 20/4/2022 của Cục Thuế TP Hồ Chí Minh và công văn số 113-CV/NTNN ngày 20/04/2022 của Báo Nông thôn Ngày nay về phân ngành sản phẩm để áp dụng chính sách thuế giá trị gia tăng.
Ngày 28/01/2022, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 15/2022/NĐ-CP quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 ngày 11 tháng 01 năm 2022 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội, trong đó Phụ lục I, Phụ lục II, phần A Phụ lục III chi tiết các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế giá trị gia tăng được ban hành căn cứ vào Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018 của Chính phủ về Hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam, phần B Phụ lục III căn cứ vào Thông tư số 43/2016/TT-BTTTT ngày 26/12/2016, Thông tư số 19/2021/TT-BTTTT ngày 03/12/2021, Thông tư số 09/2013/TT-BTTTT ngày 08/4/2013, Thông tư số 20/2021/TT-BTTTT ngày 03/12/2021 của Bộ Thông tin và Truyền thông.
Bộ Tài chính xin trao đổi với Quý Bộ như sau:
1. Về sản phẩm thiết bị điện tử gia dụng
Tại Phụ lục III “Danh mục hàng hóa, dịch vụ công nghệ thông tin không được giảm thuế giá trị gia tăng” ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ, phần B Hàng hóa công nghệ thông tin khác theo pháp luật về công nghệ thông tin, nhóm III: Nhóm sản phẩm thiết bị điện tử gia dụng, số thứ tự 07 có ghi “Loại khác”.
Tại Phụ lục số 02 “Danh mục sản phẩm phần cứng, điện tử” ban hành kèm theo Thông tư 09/2013/TT-BTTTT ngày 08/4/2013 (được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 20/2021/TT-BTTTT ngày 03/12/2021) của Bộ Thông tin và Truyền thông có nhóm 3 “Nhóm sản phẩm thiết bị điện tử gia dụng”, số thứ tự 07 cũng có nêu “Loại khác”.
Cục Thuế TP Hồ Chí Minh nhận được văn bản hỏi của một số doanh nghiệp về các sản phẩm điện tử gia dụng như: nồi cơm điện; bình thủy; ấm điện; nồi ủ; lò nướng, nồi lẩu; phích chân không và các loại bình chân không khác, có kèm vỏ, bộ phận của chúng trừ ruột phích thủy tinh; dụng cụ pha chè hoặc cà phê; bếp hồng ngoại; máy làm bánh mì; vỉ nướng; phụ kiện thay thế; xe đạp thể thao các loại; máy chạy bộ các loại; ghế xếp cao cấp các loại; quạt máy các loại; máy phun xịt rửa cao áp các loại; nồi chiên không dầu các loại; máy xay sinh tố các loại; máy xay thịt các loại; máy ép trái cây các loại... có thuộc “Loại khác” nêu tại Phụ lục số 02 (Danh mục sản phẩm phần cứng, điện tử) ban hành kèm theo Thông tư 09/2013/TT-BTTTT ngày 08/4/2013 (được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 20/2021/TT-BTTTT ngày 03/12/2021) của Bộ Thông tin và Truyền thông và nhóm sản phẩm thiết bị điện tử gia dụng tại Mục III Phần B Phụ lục III - Hàng hóa công nghệ thông tin khác theo pháp luật về CNTT ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP hay không?
Bộ Tài chính có ý kiến đề xuất như sau:
Trường hợp hàng hóa được xác định là sản phẩm thiết bị điện tử gia dụng thì không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP.
2. Về dịch vụ quảng cáo trên báo điện tử
Theo trình bày của Báo Nông thôn Ngày nay tại công văn số 113-CV/NTNN ngày 20/04/2022, Báo Nông thôn Ngày nay đang có vướng mắc trong việc xác định dịch vụ quảng cáo trên Báo điện tử của Báo Nông thôn Ngày nay thuộc mã ngành nào trong các mã ngành: 5813120 hay 6311030 hay 7310021, từ đó xác định dịch vụ quảng cáo trên Báo điện tử của Báo Nông thôn Ngày nay thuộc đối tượng được giảm hay không được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ. Trong đó mã ngành “6311030 - Dịch vụ thiết kế, tạo không gian và thời gian quảng cáo trên internet” nằm trong danh mục hàng hóa, dịch vụ công nghệ thông tin không được giảm thuế GTGT tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.
Bộ Tài chính có ý kiến đề xuất như sau:
Căn cứ vào quy định nêu trên, dịch vụ quảng cáo trên Báo điện tử của Báo Nông thôn Ngày nay thuộc mã ngành 7310021 - không nằm trong các phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ, do đó thuộc trường hợp được giảm thuế suất thuế GTGT từ 10% xuống 8% từ 01/02/2022 đến 31/12/2022.
Để có đủ cơ sở trả lời, Bộ Tài chính đề nghị Quý Bộ có ý kiến về nội dung nêu trên.
Kính đề nghị Quý Bộ cho ý kiến tham gia bằng văn bản và gửi về Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) trước ngày 28/07/2022.
Xin cảm ơn sự quan tâm phối hợp của Quý Bộ./.
|
| KT. BỘ TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 09/2013/TT-BTTTT về Danh mục sản phẩm phần mềm và cứng, điện tử do Bộ trưởng Bộ Thông tin và Truyền thông ban hành
- 2 Thông tư 43/2016/TT-BTTTT Danh mục sản phẩm nội dung thông tin số do Bộ trưởng Bộ Thông tin và Truyền thông ban hành
- 3 Quyết định 43/2018/QĐ-TTg về Hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam do Thủ tướng Chính phủ ban hành
- 4 Thông tư 19/2021/TT-BTTTT về Danh mục sản phẩm công nghệ thông tin trọng điểm do Bộ trưởng Bộ Thông tin và Truyền thông ban hành
- 5 Thông tư 20/2021/TT-BTTTT sửa đổi Thông tư 09/2013/TT-BTTTT của Bộ trưởng Bộ Thông tin và Truyền thông ban hành Danh mục sản phẩm phần mềm và phần cứng, điện tử
- 6 Nghị quyết 43/2022/QH15 về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội do Quốc hội ban hành
- 7 Nghị định 15/2022/NĐ-CP quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết 43/2022/QH15 về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội
- 1 Công văn 4378/TCHQ-TXNK năm 2022 về giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP do Tổng cục Hải quan ban hành
- 2 Công văn 5620/TCHQ-TXNK năm 2022 hướng dẫn việc giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP do Tổng cục Hải quan ban hành
- 3 Công văn 550/TCHQ-TXNK năm 2023 hướng dẫn giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP do Tổng cục Hải quan ban hành
- 4 Công văn 5969/TCT-CS năm 2023 chính sách giảm thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Thông tư 09/2013/TT-BTTTT về Danh mục sản phẩm phần mềm và cứng, điện tử do Bộ trưởng Bộ Thông tin và Truyền thông ban hành
- 2 Thông tư 43/2016/TT-BTTTT Danh mục sản phẩm nội dung thông tin số do Bộ trưởng Bộ Thông tin và Truyền thông ban hành
- 3 Quyết định 43/2018/QĐ-TTg về Hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam do Thủ tướng Chính phủ ban hành
- 4 Thông tư 19/2021/TT-BTTTT về Danh mục sản phẩm công nghệ thông tin trọng điểm do Bộ trưởng Bộ Thông tin và Truyền thông ban hành
- 5 Thông tư 20/2021/TT-BTTTT sửa đổi Thông tư 09/2013/TT-BTTTT của Bộ trưởng Bộ Thông tin và Truyền thông ban hành Danh mục sản phẩm phần mềm và phần cứng, điện tử
- 6 Nghị quyết 43/2022/QH15 về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội do Quốc hội ban hành
- 7 Nghị định 15/2022/NĐ-CP quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết 43/2022/QH15 về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội
- 8 Công văn 4378/TCHQ-TXNK năm 2022 về giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP do Tổng cục Hải quan ban hành
- 9 Công văn 5620/TCHQ-TXNK năm 2022 hướng dẫn việc giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP do Tổng cục Hải quan ban hành
- 10 Công văn 550/TCHQ-TXNK năm 2023 hướng dẫn giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP do Tổng cục Hải quan ban hành
- 11 Công văn 5969/TCT-CS năm 2023 chính sách giảm thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành