Tổng quan về Công văn 7193/BTC-TCT năm 2014

Công văn 7193/BTC-TCT do Bộ Tài chính ban hành ngày 02/06/2014 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng mủ cao su thiên nhiên ở các khâu trồng trọt, thu hoạch và kinh doanh thương mại. Văn bản này nhằm tháo gỡ vướng mắc cho các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc áp dụng nhất quán quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Chính sách thuế GTGT đối với mủ cao su thiên nhiên

Nội dung cốt lõi của Công văn 7193/BTC-TCT phân định rõ thuế suất và nghĩa vụ kê khai thuế GTGT đối với mủ cao su theo từng khâu cụ thể như sau:

• Khâu trực tiếp trồng trọt và bán ra: Mủ cao su thiên nhiên (bao gồm mủ tươi, mủ đông, mủ ly tâm, mủ tờ, mủ cốm...) do các tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng trọt, thu hoạch bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Khâu kinh doanh thương mại bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán mủ cao su thiên nhiên sơ chế cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Khâu kinh doanh thương mại bán cho các đối tượng khác: Trường hợp bán mủ cao su thiên nhiên sơ chế cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc các tổ chức, cá nhân khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất là 5%.
• Trường hợp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp: Doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT khi bán mủ cao su thiên nhiên ở khâu thương mại thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.

Hướng dẫn về hóa đơn và khấu trừ thuế đầu vào

Bộ Tài chính cũng đưa ra hướng dẫn cụ thể về việc lập hóa đơn và khấu trừ thuế đối với các trường hợp nêu trên:

• Cách lập hóa đơn khi không phải kê khai, nộp thuế: Trên hóa đơn GTGT, dòng chỉ tiêu "Thuế suất thuế GTGT" và "Tiền thuế GTGT" không ghi và gạch chéo. Người bán chỉ ghi nhận giá bán là giá thanh toán không có thuế GTGT.
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nêu trên vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh mủ cao su theo quy định chung.