Tổng quan về Công văn 73026/CT-TTHT năm 2016

Công văn 73026/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với hoạt động cung cấp dịch vụ vận tải hành khách công cộng bằng hệ thống đường sắt đô thị. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp vận hành hệ thống đường sắt đô thị xác định rõ nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và các quy định hạch toán liên quan.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế giá trị gia tăng, chính sách thuế đối với dịch vụ vận tải hành khách công cộng bằng đường sắt đô thị được xác định như sau:

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Dịch vụ vận tải hành khách công cộng bằng xe buýt và tàu điện (bao gồm cả hệ thống tàu điện ngầm, đường sắt đô thị) thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng. Quy định này nhằm hỗ trợ giá dịch vụ, khuyến khích người dân sử dụng phương tiện giao thông công cộng và giảm thiểu ùn tắc giao thông đô thị.
• Phạm vi áp dụng: Ưu đãi không chịu thuế GTGT áp dụng trực tiếp cho hoạt động vận chuyển hành khách công cộng theo các tuyến, lộ trình được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt và ban hành.

Quy định về hóa đơn, chứng từ và khấu trừ thuế đầu vào

Để thực hiện đúng quy định pháp luật, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ vận tải hành khách công cộng bằng đường sắt đô thị cần lưu ý các nguyên tắc hạch toán sau:

• Lập hóa đơn dịch vụ: Khi cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, trên hóa đơn thương mại hoặc vé tàu điện (được coi là hóa đơn đặc thù), dòng thuế suất và tiền thuế GTGT sẽ không ghi và phải gạch chéo.
• Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ vận tải hành khách công cộng không chịu thuế GTGT sẽ không được khấu trừ mà phải tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoặc tính vào nguyên giá tài sản cố định.
• Hạch toán riêng thuế đầu vào: Trường hợp doanh nghiệp có phát sinh cả hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT (như quảng cáo, cho thuê mặt bằng tại nhà ga) và hoạt động không chịu thuế GTGT (vận tải hành khách), doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Nếu không hạch toán riêng được, thuế đầu vào được khấu trừ sẽ tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 73026/CT-TTHT mang lại sự thống nhất trong việc áp dụng chính sách thuế đối với loại hình vận tải công cộng mới mẻ tại Việt Nam là đường sắt đô thị. Hướng dẫn này giúp các chủ đầu tư và đơn vị vận hành chủ động trong khâu lập kế hoạch tài chính, hạch toán kế toán và tuân thủ đúng quy định pháp luật thuế hiện hành.