Công văn 733/TCT-CS năm 2014 do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với dự án đầu tư mới. Văn bản làm rõ các điều kiện, tiêu chuẩn để doanh nghiệp được hưởng ưu đãi về thuế suất, miễn thuế và giảm thuế theo quy định pháp luật.

- Quy định về miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (Điều 16)

Theo quy định tại Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, chính sách ưu đãi miễn, giảm thuế được áp dụng như sau:

• Doanh nghiệp được miễn thuế TNDN trong thời hạn 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo.
• Đối tượng áp dụng là thu nhập của doanh nghiệp từ việc thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 1 Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.

- Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (Điều 19)

Để được áp dụng các chính sách ưu đãi thuế TNDN, doanh nghiệp và dự án đầu tư phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Nghĩa vụ hạch toán riêng: Doanh nghiệp phải hạch toán riêng khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế (bao gồm cả mức thuế suất ưu đãi hoặc miễn, giảm thuế). Trường hợp doanh nghiệp có khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ không thể hạch toán riêng biệt thì khoản này sẽ được xác định theo tỷ lệ giữa chi phí được trừ hoặc doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh hưởng ưu đãi trên tổng chi phí được trừ hoặc doanh thu của toàn doanh nghiệp.
• Tiêu chí xác định dự án đầu tư mới: Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế suất và miễn, giảm thuế phải là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đang thực hiện.
• Các trường hợp không được coi là dự án đầu tư mới:
  • Dự án đầu tư hình thành từ việc chia, tách, sáp nhập, hợp nhất hoặc chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.
  • Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu, bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Yêu cầu về thủ tục pháp lý: Dự án đầu tư mới muốn hưởng ưu đãi thuế theo quy định phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư.

- Hướng dẫn áp dụng cụ thể đối với Công ty TNHH Cargill Việt Nam

Trên cơ sở đối chiếu các quy định pháp luật, Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn cụ thể cho trường hợp của Công ty TNHH Cargill Việt Nam:

• Trong năm 2014, Công ty TNHH Cargill Việt Nam mở chi nhánh mới để thực hiện dự án đầu tư mới sản xuất thức ăn chăn nuôi tại Khu kinh tế Đông Nam, tỉnh Nghệ An (Khu kinh tế được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ).
• Nếu dự án đầu tư mới của chi nhánh này thỏa mãn đầy đủ các điều kiện về hạch toán độc lập, tính chất dự án đầu tư mới và được cấp Giấy phép đầu tư/Giấy chứng nhận đầu tư theo quy định, thì sẽ được hưởng các ưu đãi về thuế TNDN quy định tại Điều 15 và Điều 16 của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ.