Tóm tắt Công văn 7396/TCHQ-TXNK năm 2013 về điều kiện áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày

Công văn 7396/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành ngày 05 tháng 12 năm 2013 nhằm hướng dẫn các Cục Hải quan tỉnh, thành phố thống nhất thực hiện các quy định về điều kiện được áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp và cơ quan hải quan trong quá trình áp dụng Luật Quản lý thuế và Thông tư 128/2013/TT-BTC.

- Các điều kiện cốt lõi để doanh nghiệp được áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày

Theo hướng dẫn tại Công văn 7396/TCHQ-TXNK và các quy định pháp luật liên quan, để được hưởng thời hạn nộp thuế 275 ngày đối với hàng hóa nhập khẩu là nguyên liệu, vật tư để sản xuất hàng xuất khẩu, người nộp thuế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Có cơ sở sản xuất trên lãnh thổ Việt Nam: Doanh nghiệp phải có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp đối với nhà xưởng, mặt bằng sản xuất, cơ sở sản xuất phù hợp với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu.
• Có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu ổn định: Doanh nghiệp phải có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu trong thời gian tối thiểu là hai năm liên tục tính đến ngày đăng ký tờ khai hải quan mà không có hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, buôn lậu hoặc vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới.
• Chấp hành tốt pháp luật về thuế và hải quan: Doanh nghiệp không còn nợ tiền thuế quá hạn, tiền chậm nộp, tiền phạt tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan đối với các lô hàng khác.
• Thực hiện thanh toán qua ngân hàng: Các giao dịch thanh toán đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phải được thực hiện qua ngân hàng theo đúng quy định của pháp luật.

- Hướng dẫn kiểm tra, xác minh cơ sở sản xuất của doanh nghiệp

Tổng cục Hải quan yêu cầu các đơn vị hải quan địa phương thực hiện nghiêm túc công tác kiểm tra cơ sở sản xuất để đảm bảo việc áp dụng thời hạn nộp thuế đúng đối tượng, tránh thất thu thuế cho ngân sách nhà nước:

• Trách nhiệm tự khai báo của doanh nghiệp: Doanh nghiệp phải tự khai báo và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin liên quan đến cơ sở sản xuất, máy móc thiết bị phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu.
• Phân loại và kiểm tra thực tế: Cơ quan hải quan tiến hành phân loại rủi ro để quyết định kiểm tra thực tế cơ sở sản xuất. Đối với các doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao hoặc doanh nghiệp có sự thay đổi về địa điểm sản xuất, cơ quan hải quan phải tiến hành kiểm tra thực tế nhà xưởng, máy móc thiết bị trước hoặc sau khi thông quan.
• Nội dung kiểm tra chi tiết: Kiểm tra tính hợp pháp của quyền sử dụng đất, nhà xưởng; kiểm tra năng lực sản xuất thực tế của máy móc, thiết bị; đối chiếu quy trình công nghệ sản xuất với nguyên liệu nhập khẩu để xác định sự phù hợp.

- Xử lý các trường hợp không đáp ứng điều kiện hoặc vi phạm

Công văn cũng nêu rõ các biện pháp xử lý nghiêm khắc đối với các trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng đủ điều kiện áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày:

• Yêu cầu bảo lãnh thuế: Trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng đủ các điều kiện để được áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày (ví dụ: chưa đủ thời gian hoạt động 2 năm, có nợ thuế quá hạn...), doanh nghiệp phải có thư bảo lãnh của tổ chức tín dụng thì mới được áp dụng thời hạn nộp thuế hoặc thông quan hàng hóa.
• Xử lý khi phát hiện khai báo không trung thực: Nếu qua kiểm tra phát hiện doanh nghiệp không có cơ sở sản xuất hoặc cơ sở sản xuất không phù hợp, cơ quan hải quan sẽ bác bỏ thời hạn nộp thuế 275 ngày, yêu cầu nộp đủ thuế trước khi thông quan hoặc áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo quy định, đồng thời xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật.
• Cập nhật thông tin trên hệ thống: Các thông tin về kết quả kiểm tra cơ sở sản xuất, tình trạng chấp hành pháp luật của doanh nghiệp phải được cập nhật kịp thời lên hệ thống thông tin quản lý của ngành hải quan để áp dụng thống nhất trên toàn quốc.

- Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 7396/TCHQ-TXNK đóng vai trò quan trọng trong việc chuẩn hóa quy trình kiểm tra của cơ quan hải quan, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh cho các doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật. Đồng thời, văn bản này giúp ngăn chặn các hành vi lợi dụng chính sách ưu đãi thuế (thời hạn 275 ngày) để gian lận, trốn thuế, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong lĩnh vực hải quan và thuế xuất nhập khẩu.