Giới thiệu về Công văn 755/TCT-CS

Công văn 755/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư mới. Văn bản này giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất cách hiểu và áp dụng đúng các quy định pháp luật về điều kiện, đối tượng cũng như thủ tục hoàn thuế GTGT đầu vào cho hoạt động đầu tư.

- Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, cơ sở kinh doanh để được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư mới cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện cốt lõi sau:

• Cơ sở kinh doanh phải là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư mới được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục đầu tư) theo quy định của Luật Đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư.
• Dự án đầu tư có thể thực hiện tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính (ngoại trừ các dự án đầu tư xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản cố định của chính cơ sở kinh doanh).
• Số thuế GTGT đầu vào tích lũy của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.

- Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

Công văn nhấn mạnh các trường hợp cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mà phải chuyển kỳ sau bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật. Khi cơ quan thuế kiểm tra, nếu phát hiện doanh nghiệp chưa góp đủ vốn điều lệ theo tiến độ cam kết thì hồ sơ đề nghị hoàn thuế sẽ không được chấp nhận.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh hoạt động trong ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư và các văn bản pháp luật chuyên ngành liên quan.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

- Phương pháp kê khai và bù trừ thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về quy trình kê khai và thực hiện bù trừ thuế như sau:

• Cơ sở kinh doanh phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư theo Mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo các thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Doanh nghiệp có nghĩa vụ thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có) trong cùng kỳ tính thuế.
• Sau khi thực hiện bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp mới được xem xét, giải quyết hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư đó.

- Ý nghĩa pháp lý và lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Công văn 755/TCT-CS đóng vai trò định hướng giúp doanh nghiệp chủ động kiểm soát rủi ro pháp lý và tối ưu hóa dòng tiền đầu tư:

• Doanh nghiệp cần rà soát kỹ lưỡng tiến độ góp vốn điều lệ thực tế so với giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp trước khi nộp hồ sơ hoàn thuế để tránh bị bác hồ sơ.
• Đối với các dự án thuộc ngành nghề kinh doanh có điều kiện, doanh nghiệp phải hoàn thiện đầy đủ các giấy phép con, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh tương ứng với giai đoạn đầu tư.
• Việc tuân thủ đúng quy trình kê khai riêng trên Mẫu số 02/GTGT và thực hiện bù trừ thuế đúng thứ tự ưu tiên là điều kiện tiên quyết để hồ sơ hoàn thuế được cơ quan thuế phê duyệt nhanh chóng.