Công văn 75582/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung cốt lõi của công văn tập trung vào việc hướng dẫn các điều kiện ghi nhận chi phí được trừ đối với các khoản chi phí công tác phát sinh khi doanh nghiệp ủy quyền cho người lao động thanh toán bằng thẻ cá nhân.
Nội dung trọng tâm của Công văn 75582/CT-TTHT
Văn bản giải quyết vướng mắc thực tế của các doanh nghiệp trong việc xác định chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN đối với các khoản chi mua vé máy bay, tiền thuê phòng khách sạn, và các dịch vụ đi lại khác phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua hình thức thanh toán bằng thẻ tín dụng hoặc thẻ ngân hàng của cá nhân người lao động.
Điều kiện để chi phí thanh toán bằng thẻ cá nhân được tính vào chi phí được trừ
Theo hướng dẫn tại Công văn, trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi công tác và cho phép người lao động thanh toán các khoản chi phí liên quan bằng thẻ cá nhân, sau đó doanh nghiệp thực hiện thanh toán lại cho cá nhân, thì các khoản chi này được chấp nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:
- Quy chế tài chính rõ ràng: Doanh nghiệp phải có quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ quy định cụ thể về việc cho phép người lao động thanh toán các khoản chi phí công tác bằng thẻ cá nhân và được doanh nghiệp hoàn trả lại tiền sau đó.
- Hồ sơ, hóa đơn hợp pháp: Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh hàng hóa, dịch vụ được sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đối với dịch vụ vận chuyển hàng không, cần có vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và các chứng từ liên quan khác theo quy định của pháp luật.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của cá nhân người lao động thanh toán cho nhà cung cấp dịch vụ (như sao kê tài khoản ngân hàng của cá nhân) và chứng từ chuyển khoản của doanh nghiệp hoàn trả lại tiền từ tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp sang tài khoản cá nhân của người lao động.
Ý nghĩa pháp lý và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp
Hướng dẫn này tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc linh hoạt áp dụng các phương thức thanh toán hiện đại, phù hợp với thực tế vận hành và công tác lưu động của nhân viên. Tuy nhiên, để đảm bảo tính an toàn pháp lý khi quyết toán thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:
- Xây dựng và ban hành quy chế chi tiêu nội bộ chặt chẽ, quy định rõ hạn mức và quy trình phê duyệt thanh toán qua thẻ cá nhân.
- Lưu trữ đầy đủ, hệ thống các chứng từ đối chiếu bao gồm: quyết định cử đi công tác, hóa đơn GTGT mang tên doanh nghiệp, sao kê tài khoản cá nhân thể hiện giao dịch thanh toán, và ủy nhiệm chi hoàn tiền của doanh nghiệp.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 75582/CT-TTHT | Hà Nội, ngày 01 tháng 10 năm 2019 |
Kính gửi: Công ty TNHH Kein Hing Muramoto Việt Nam
(Địa chỉ: Lô C3, Khu công nghiệp Thăng Long, xã Kim Chung, H. Đông Anh, TP Hà Nội. MST: 0101416734)
Trả lời công văn số KHMV-300719 đề ngày 30/7/2019 của Công ty TNHH Kein Hing Muramoto Việt Nam (sau đây gọi là "Công ty") hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 2 Điều 6 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ:
“...Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động kinh doanh. Trường hợp nếu có hoạt động kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh còn thu nhập....”
- Căn cứ Khoản 9 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN, quy định:
“9. Trường hợp trong cùng kỳ tính thuế, doanh nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế bị lỗ, hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế, thu nhập khác của các hoạt động kinh doanh (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật) có thu nhập (hoặc ngược lại) thì doanh nghiệp bù trừ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động có thu nhập do doanh nghiệp lựa chọn. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất của hoạt động còn thu nhập.
Trường hợp trong các kỳ tính thuế trước, doanh nghiệp đang bị lỗ (nếu còn trong thời hạn chuyển lỗ) thì doanh nghiệp phải chuyển lỗ tương ứng với các hoạt động có thu nhập. Nếu doanh nghiệp không tách riêng được lỗ của từng hoạt động thì doanh nghiệp chuyển lỗ vào thu nhập của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trước sau đó vẫn còn lỗ thì chuyển vào thu nhập của hoạt động không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản theo quy định của pháp luật).
Căn cứ các quy định trên, trường hợp trong cùng kỳ tính thuế 2017, 2018; Công ty TNHH Kein Hing Muramoto Việt Nam có dự án đầu tư tại Hải Phòng đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN nhưng bị lỗ thì được bù trừ với lãi phát sinh của dự án đầu tư tại trụ sở chính ở KCN Thăng Long (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản theo quy định của pháp luật) theo quy định tại Khoản 2 Điều 6 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.
Trường hợp còn vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hỗ trợ.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Kein Hing Muramoto Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn 31912/CTHN-TTHT năm 2021 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2 Công văn 48930/CTHN-TTHT năm 2021 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân cho người nước ngoài do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 56401/CTHN-TTHT năm 2021 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động liên doanh, liên kết do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 1 Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
- 2 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn 31912/CTHN-TTHT năm 2021 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 48930/CTHN-TTHT năm 2021 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân cho người nước ngoài do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Công văn 56401/CTHN-TTHT năm 2021 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động liên doanh, liên kết do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành