Công văn 757/CT-TTHT năm 2016 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Văn bản này giúp làm rõ các quy định pháp lý, điều kiện áp dụng và quy trình thủ tục thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tối ưu hóa hoạt động đầu tư.

1. Quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, Công văn hướng dẫn chi tiết về trường hợp miễn kê khai, tính nộp thuế khi chuyển nhượng dự án:

• Doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp hoặc hợp tác xã khác nhằm mục đích tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Quy định này nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các hoạt động tái cơ cấu doanh nghiệp, mua bán và sáp nhập dự án mà không bị gánh nặng dòng tiền thuế GTGT tại thời điểm chuyển nhượng.

2. Điều kiện để áp dụng chính sách không kê khai, nộp thuế GTGT

Để được áp dụng chính sách không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, giao dịch chuyển nhượng dự án đầu tư phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Chủ thể thực hiện: Bên chuyển nhượng và bên nhận chuyển nhượng bắt buộc phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã.
• Mục đích sử dụng: Bên nhận chuyển nhượng phải tiếp tục thực hiện dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh các hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Hồ sơ pháp lý: Giao dịch phải có hợp đồng chuyển nhượng dự án đầu tư hợp pháp, được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt hoặc chấp thuận theo quy định của pháp luật về đầu tư.
• Chứng từ thanh toán: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên theo đúng quy định về quản lý thuế.

3. Hướng dẫn lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT

Công văn 757/CT-TTHT hướng dẫn cụ thể cách thức xử lý hóa đơn và kê khai thuế đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thuộc diện không phải kê khai, nộp thuế:

• Cách lập hóa đơn: Khi chuyển nhượng dự án, bên chuyển nhượng vẫn phải lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn, dòng giá bán ghi rõ giá chuyển nhượng dự án; dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo.
• Cách kê khai thuế: Cả bên chuyển nhượng và bên nhận chuyển nhượng đều phải thực hiện kê khai hóa đơn này trên tờ khai thuế GTGT theo quy định đối với các chỉ tiêu dành cho doanh thu không tính thuế.

4. Các trường hợp bắt buộc phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Bên cạnh các trường hợp được miễn, Công văn cũng lưu ý các trường hợp ngoại lệ phải thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT thông thường:

• Trường hợp doanh nghiệp chuyển nhượng dự án đầu tư cho cá nhân, hộ kinh doanh hoặc các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã thì bắt buộc phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định (thông thường là 10%).
• Trường hợp dự án đầu tư được chuyển nhượng để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh các hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì bên chuyển nhượng cũng phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT theo đúng quy định pháp luật.