Công văn 76062/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các doanh nghiệp thực hiện hoạt động bảo vệ môi trường. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ điều kiện, mức ưu đãi và phương thức áp dụng ưu đãi thuế đối với các dự án đầu tư trong lĩnh vực môi trường.

- Đối tượng và điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN

Theo hướng dẫn tại Công văn, để được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với hoạt động bảo vệ môi trường, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện cốt lõi sau:

• Doanh nghiệp phải có dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực bảo vệ môi trường theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Dự án đầu tư phải thuộc danh mục hoạt động bảo vệ môi trường được ưu đãi, hỗ trợ ban hành kèm theo Nghị định số 19/2015/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Bảo vệ môi trường.
• Doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và nộp thuế theo kê khai.
• Trường hợp doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải theo dõi hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động bảo vệ môi trường để áp dụng ưu đãi thuế tương ứng.

- Mức ưu đãi thuế TNDN cụ thể đối với hoạt động bảo vệ môi trường

Công văn làm rõ các mức ưu đãi thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực bảo vệ môi trường:

• Thuế suất ưu đãi: Áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm kể từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực bảo vệ môi trường.
• Miễn, giảm thuế TNDN: Doanh nghiệp được miễn thuế TNDN tối đa không quá 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong tối đa 9 năm tiếp theo.
• Thời điểm tính thời gian miễn, giảm thuế: Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.

- Một số lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi áp dụng ưu đãi

Cục Thuế thành phố Hà Nội cũng đưa ra các lưu ý nhằm đảm bảo doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật, tránh rủi ro bị truy thu thuế:

• Ưu đãi thuế TNDN chỉ áp dụng đối với dự án đầu tư mới. Các trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất hoặc chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu mà không thành lập dự án đầu tư mới thì không được hưởng ưu đãi thuế theo diện dự án đầu tư mới.
• Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
• Trong cùng một kỳ tính thuế, nếu có khoản thu nhập vừa thuộc diện áp dụng thuế suất ưu đãi vừa thuộc diện áp dụng thuế suất thông thường thì doanh nghiệp phải chủ động hạch toán riêng. Nếu không hạch toán riêng được, phần thu nhập từ hoạt động bảo vệ môi trường được xác định theo tỷ lệ doanh thu của hoạt động này trên tổng doanh thu của doanh nghiệp.