Tóm tắt Công văn 7624/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế TNDN đối với chi phí thuê kho

Công văn 7624/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phí phát sinh từ hoạt động thuê kho bãi phục vụ sản xuất kinh doanh. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này:

- Điều kiện chung để chi phí thuê kho được tính vào chi phí được trừ

• Khoản chi phí thuê kho thực tế phát sinh phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với khoản chi phí này.
• Đối với các hóa đơn thuê kho có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) cho mỗi lần thanh toán, doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

- Quy định đối với trường hợp thuê kho của cá nhân

• Trường hợp doanh nghiệp thuê kho của cá nhân mà tổng doanh thu cho thuê tài sản trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống: Doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ xác định chi phí được trừ bao gồm hợp đồng thuê tài sản (hợp đồng thuê kho) và chứng từ thanh toán tiền thuê tài sản.
• Trường hợp doanh nghiệp thuê kho của cá nhân mà tổng doanh thu cho thuê tài sản trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng: Doanh nghiệp cần có hợp đồng thuê tài sản, chứng từ thanh toán tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân (nếu trong hợp đồng có thỏa thuận doanh nghiệp là bên nộp thuế thay).

- Quy định đối với trường hợp thuê kho của tổ chức, doanh nghiệp khác

• Doanh nghiệp đi thuê phải yêu cầu bên cho thuê xuất hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc hóa đơn bán hàng hợp pháp theo quy định.
• Hồ sơ chứng minh chi phí bao gồm: Hợp đồng thuê kho bãi thể hiện rõ các điều khoản về giá thuê, thời hạn thuê và phương thức thanh toán; hóa đơn tài chính hợp pháp; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu giá trị hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên).

- Lưu ý về việc phân bổ chi phí thuê kho trả trước

• Trường hợp doanh nghiệp thanh toán trước tiền thuê kho cho nhiều kỳ (nhiều tháng hoặc nhiều năm), khoản chi phí này không được hạch toán toàn bộ vào một kỳ tính thuế mà phải phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh của các kỳ tương ứng.
• Việc phân bổ chi phí trả trước phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán hiện hành và quy định của pháp luật thuế TNDN để đảm bảo tính chính xác của kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ.