Tổng quan về Công văn 76799/CT-TTHT năm 2017

Công văn 76799/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn chi tiết về công tác quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc, đồng thời hướng dẫn các tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân nộp thuế thực hiện đúng quy trình, thủ tục và đối tượng quyết toán thuế theo quy định pháp luật.

1. Đối tượng phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Theo hướng dẫn, nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN được áp dụng cụ thể cho các đối tượng sau:

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công: Có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công: Có trách nhiệm khai quyết toán thuế thay cho các cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế trong năm.

2. Quy định về ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong các trường hợp cụ thể:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% và không có yêu cầu quyết toán đối với phần thu nhập vãng lai này.
• Trường hợp tổ chức trả thu nhập có sự chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới, người lao động được ủy quyền quyết toán cho tổ chức mới.

3. Các khoản giảm trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân

Văn bản hướng dẫn chi tiết việc áp dụng các khoản giảm trừ gia cảnh và các khoản giảm trừ khác khi xác định thu nhập tính thuế:

• Giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế: Áp dụng mức giảm trừ theo quy định pháp luật đối với bản thân người nộp thuế.
• Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: Người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế và được cấp mã số thuế cho người phụ thuộc để được tính giảm trừ gia cảnh theo quy định.
• Các khoản đóng góp bảo hiểm và quỹ hưu trí: Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp) và quỹ hưu trí tự nguyện được trừ vào thu nhập trước khi tính thuế.
• Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học: Được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế nếu có chứng từ hợp pháp từ các tổ chức, quỹ được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.

4. Thủ tục và hồ sơ quyết toán thuế TNCN

Công văn hướng dẫn cụ thể về hồ sơ và nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với từng trường hợp:

• Đối với tổ chức chi trả thu nhập: Hồ sơ quyết toán bao gồm Tờ khai quyết toán thuế TNCN và các Phụ lục bảng kê chi tiết thông tin người nộp thuế, thu nhập chịu thuế kèm theo.
• Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế: Hồ sơ gồm Tờ khai quyết toán thuế, các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ hoặc đã tạm nộp trong năm, chứng từ giảm trừ gia cảnh và các tài liệu liên quan khác.
• Nơi nộp hồ sơ: Xác định dựa trên nơi cá nhân cư trú hoặc nơi tổ chức chi trả thu nhập đăng ký trụ sở, tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể theo hướng dẫn của cơ quan thuế để đảm bảo nộp đúng địa điểm quy định.