Giới thiệu về Công văn 7771/CT-TTHT năm 2015

Công văn 7771/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong việc xác định đối tượng chịu thuế, giá tính thuế GTGT đối với các hoạt động kinh doanh đặc thù, cũng như các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định pháp luật hiện hành.

Các nội dung chính sách thuế GTGT cốt lõi theo hướng dẫn

1. Nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản

Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế GTGT được xác định theo nguyên tắc khấu trừ giá đất được trừ theo quy định của pháp luật:

• Giá tính thuế GTGT là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ tại thời điểm chuyển nhượng.
• Các khoản mục được tính vào giá đất được trừ bao gồm: tiền sử dụng đất nộp ngân sách nhà nước, tiền thuê đất phải nộp, hoặc giá trị quyền sử dụng đất nhận chuyển nhượng hợp pháp từ các tổ chức, cá nhân khác.
• Trường hợp không tách riêng được giá đất được trừ theo quy định, doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ hoặc áp dụng các phương pháp xác định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

2. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Công văn hướng dẫn chi tiết các trường hợp chuyển nhượng tài sản, dự án đầu tư được miễn nghĩa vụ kê khai và nộp thuế GTGT nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động tái cấu trúc doanh nghiệp:

• Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp khác để tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Khi thực hiện bàn giao, bên chuyển nhượng lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi rõ giá chuyển nhượng không bao gồm thuế GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và được gạch chéo.
• Bên nhận chuyển nhượng dự án được tiếp tục kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

3. Quy định về hóa đơn, chứng từ và điều kiện khấu trừ thuế đầu vào

Để đảm bảo tính hợp pháp trong việc kê khai và hoàn thuế GTGT, doanh nghiệp cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về chứng từ:

• Mọi hoạt động giao dịch, chuyển nhượng phải được lập hóa đơn GTGT đúng thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào yêu cầu phải có hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng thực tế

Công văn 7771/CT-TTHT năm 2015 là căn cứ pháp lý hữu ích giúp các doanh nghiệp chuẩn hóa quy trình hạch toán kế toán, lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT đối với các hoạt động chuyển nhượng tài sản, dự án. Việc áp dụng đúng các hướng dẫn tại công văn này giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và tránh bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.