Tóm tắt Công văn 78207/CT-TTHT năm 2017 về tăng giảm giá dịch vụ định giá tài sản sau khi lập hóa đơn

Công văn 78207/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về việc xử lý hóa đơn và kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với trường hợp điều chỉnh tăng hoặc giảm phí dịch vụ định giá tài sản sau khi doanh nghiệp đã lập hóa đơn và ghi nhận doanh thu.

- Các căn cứ pháp lý áp dụng

• Quy định về khuyến mại (Luật Thương mại): Thương nhân khi thực hiện các hình thức khuyến mại giảm giá phải gửi thông báo bằng văn bản đến Sở Công Thương nơi tổ chức khuyến mại chậm nhất 7 ngày làm việc trước khi thực hiện chương trình.
• Quy định về thuế GTGT (Thông tư 219/2013/TT-BTC):
  • Tại khoản 1 Điều 5 quy định các khoản thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ và các khoản thu tài chính khác không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Khi nhận tiền, cơ sở kinh doanh lập chứng từ thu; khi chi tiền, lập chứng từ chi.
  • Tại khoản 5 Điều 7 quy định đối với dịch vụ dùng để khuyến mại theo đúng pháp luật thương mại, giá tính thuế GTGT được xác định bằng không (0). Đối với hình thức cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn trước đó, giá tính thuế GTGT là giá đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo. Nếu không thực hiện đúng pháp luật thương mại, phải kê khai, tính nộp thuế như hàng tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.
• Quy định về xử lý hóa đơn đã lập (Thông tư 39/2014/TT-BTC): Khoản 3 Điều 20 quy định trường hợp hóa đơn đã lập, giao cho người mua và đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót hoặc có thay đổi thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót/thay đổi. Đồng thời, người bán lập hóa đơn điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng, giá bán, thuế suất, tiền thuế GTGT.

- Hướng dẫn xử lý khi giảm phí dịch vụ định giá tài sản sau khi lập hóa đơn

Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn cụ thể đối với trường hợp Công ty có chính sách hỗ trợ giảm phí dịch vụ định giá tài sản cho khách hàng vay vốn của Chi nhánh như sau:

• Trường hợp chương trình giảm giá ĐÃ đăng ký với Sở Công Thương: Nếu chương trình giảm giá được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật thương mại, sau khi đã lập hóa đơn cho khách hàng mà Công ty thực hiện giảm giá dịch vụ dẫn đến giảm doanh thu, Công ty tiến hành lập hóa đơn điều chỉnh giảm theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC.
• Trường hợp chương trình giảm giá KHÔNG đăng ký với Sở Công Thương: Nếu chương trình giảm giá không đăng ký với Sở Công Thương theo đúng pháp luật thương mại, việc giảm tiền phí định giá tài sản sau khi đã lập hóa đơn được coi là khoản chi phí hỗ trợ khách hàng. Khi thực hiện chi tiền hỗ trợ cho Chi nhánh, Công ty lập chứng từ chi tiền theo quy định chứ không lập hóa đơn điều chỉnh giảm.

- Hướng dẫn xử lý khi tăng phí dịch vụ định giá tài sản sau khi lập hóa đơn

• Trường hợp Công ty thực hiện tăng giá phí dịch vụ định giá tài sản (do có sự gia tăng về giá trị của tài sản được định giá) sau khi đã lập hóa đơn và ghi nhận doanh thu, Công ty và khách hàng phải lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ nội dung thay đổi.
• Đồng thời, Công ty thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh tăng giá dịch vụ và tiền thuế GTGT tương ứng theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC để làm cơ sở kê khai thuế bổ sung theo quy định.