Tóm tắt Công văn 7849/CT-TTHT năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng

Công văn 7849/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt tập trung vào các điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu và các chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, để được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu, cung ứng dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài theo đúng quy định của pháp luật.
• Có tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng chứng minh việc thanh toán của phía nước ngoài cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu.
• Có hóa đơn thương mại hoặc hóa đơn GTGT theo quy định.

Quy định chi tiết về chứng từ thanh toán qua ngân hàng

Chứng từ thanh toán qua ngân hàng là điều kiện bắt buộc và quyết định để doanh nghiệp được chấp nhận hoàn thuế GTGT. Các nội dung cần lưu ý bao gồm:

• Tiền thanh toán từ phía nước ngoài phải được chuyển từ tài khoản của khách hàng nước ngoài mở tại ngân hàng nước ngoài vào tài khoản của cơ sở kinh doanh Việt Nam mở tại ngân hàng được phép hoạt động tại Việt Nam.
• Trường hợp thanh toán bù trừ giữa hàng hóa xuất khẩu với hàng hóa nhập khẩu, hoặc thanh toán ủy thác qua bên thứ ba, doanh nghiệp phải có văn bản thỏa thuận cụ thể trong hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng kèm theo các chứng từ đối chiếu công nợ rõ ràng.
• Các trường hợp thanh toán bằng tiền mặt hoặc không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hợp lệ sẽ không được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa xuất khẩu đó.

Xử lý đối với các trường hợp không đủ điều kiện hoàn thuế GTGT

Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn phương án xử lý đối với các khoản thuế GTGT đầu vào không đủ điều kiện hoàn thuế như sau:

• Nếu hàng hóa xuất khẩu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng nhưng có tờ khai hải quan và hợp đồng xuất khẩu hợp lệ, doanh nghiệp không được hoàn thuế GTGT nhưng được phép kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoặc tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
• Trường hợp hàng hóa xuất khẩu không có tờ khai hải quan hoặc không đáp ứng các điều kiện cơ bản khác, doanh nghiệp phải kê khai, nộp thuế GTGT như hàng hóa tiêu thụ nội địa.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo quyền lợi và tránh rủi ro bị truy thu thuế, doanh nghiệp cần thực hiện các biện pháp sau:

• Thường xuyên rà soát, đối chiếu các chứng từ thanh toán từ phía đối tác nước ngoài để đảm bảo tính hợp lệ, khớp đúng với thông tin trên hợp đồng xuất khẩu.
• Chủ động hoàn thiện hồ sơ hoàn thuế GTGT ngay khi phát sinh giao dịch, tránh tình trạng chậm trễ dẫn đến việc quá thời hạn giải quyết theo quy định.
• Tham khảo ý kiến trực tiếp từ cơ quan thuế quản lý trực tiếp khi gặp vướng mắc về phương thức thanh toán quốc tế phức tạp.