Công văn 7950/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện đúng quy định về việc kê khai, bổ sung và khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hóa đơn bị bỏ sót hoặc có sai sót trong các kỳ tính thuế trước.
Nguyên tắc kê khai bổ sung thuế giá trị gia tăng- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót hoặc sai lệch thông tin thì được phép khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
- Việc khai bổ sung được thực hiện vào bất kỳ ngày làm việc nào, không phân biệt đã quá thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót hay chưa, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
- Đối với các hóa đơn GTGT đầu vào phát sinh trong các kỳ trước nhưng người nộp thuế bỏ sót chưa kê khai, người nộp thuế được kê khai, khấu trừ bổ sung vào kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót.
- Điều kiện áp dụng là việc kê khai bổ sung này phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên) và các tài liệu liên quan để chứng minh tính hợp pháp, hợp lệ của các hóa đơn bỏ sót này.
- Tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của số liệu khai trình và bổ sung.
- Trường hợp việc khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế GTGT phải nộp, doanh nghiệp phải tự xác định số tiền chậm nộp và nộp đầy đủ tiền thuế tăng thêm cùng tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước.
- Trường hợp việc khai bổ sung làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau, doanh nghiệp thực hiện điều chỉnh giảm thuế phải nộp hoặc tăng thuế khấu trừ vào tờ khai của kỳ tính thuế hiện tại.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 7950/CT-TTHT | Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 18 tháng 08 năm 2017 |
Kính gửi: Công ty TNHH Nichiden Việt Nam
Địa chỉ: Số 328-330 đường D3, Văn Thánh Bắc, P.25, Q.Bình Thạnh, TP.HCM
Mã số thuế: 0313031711
Trả lời văn bản số 01/CV-2017 (Cục Thuế nhận ngày 05/06/2017) của Công ty về kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT); Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Điều 15 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung Khoản 2.b Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế quy định về kê khai thuế GTGT theo quý:
“b.1) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý
Khai thuế theo quý áp dụng đối với người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc khai thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý.
…
Trường hợp người nộp thuế đủ điều kiện và thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang khai thuế theo tháng thì gửi thông báo (theo Mẫu số 07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng.
b.2) Thời kỳ khai thuế theo quý
- Việc thực hiện khai thuế theo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm. Riêng chu kỳ ổn định đầu tiên được xác định tính kể từ ngày 01/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016.
…”
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty thành lập ngày 27/11/2014 thì Công ty thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý năm 2014 và năm 2015. Năm 2016 Công ty căn cứ mức doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ năm 2015 để xác địch việc thực hiện kê khai thuế theo tháng hay quý. Theo quy định chu kỳ ổn định kê khai thuế GTGT đầu tiên được xác định kể từ ngày 01/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016, năm 2017 Công ty căn cứ mức doanh thu năm 2016 để xác định việc khai thuế GTGT theo tháng hay quý cho chu kỳ 3 năm 2017, 2018, 2019.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 14052/CT-TTHT năm 2017 về kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2 Công văn 3637/CT-TTHT năm 2017 về lập hóa đơn, kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 3 Công văn 3914/CT-TTHT năm 2017 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 4 Công văn 8221/CT-TTHT năm 2017 về thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 5 Công văn 7179/CT-TTHT năm 2018 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 1 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn 14052/CT-TTHT năm 2017 về kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 3637/CT-TTHT năm 2017 về lập hóa đơn, kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 5 Công văn 3914/CT-TTHT năm 2017 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 6 Công văn 8221/CT-TTHT năm 2017 về thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 7 Công văn 7179/CT-TTHT năm 2018 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành