Tóm tắt Công văn 7976/CT-TTHT năm 2017 về thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 7976/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giúp các doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) khi phát sinh các giao dịch mua dịch vụ, hàng hóa từ tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

- Đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoạt động kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Các dịch vụ được cung cấp bởi nhà thầu nước ngoài và tiêu dùng tại Việt Nam, ngay cả khi dịch vụ đó được thực hiện ngoài lãnh thổ Việt Nam, vẫn thuộc diện chịu thuế nhà thầu theo quy định hiện hành.

- Nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Xác định dựa trên tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế đối với từng hoạt động dịch vụ, xây dựng hoặc cung cấp hàng hóa đi kèm dịch vụ.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Được áp dụng theo tỷ lệ % tương ứng trên doanh thu tính thuế tùy thuộc vào ngành nghề kinh doanh (dịch vụ, bản quyền, cho thuê máy móc thiết bị, hoặc chuyển nhượng tài sản).
• Trường hợp nhà thầu nước ngoài không đáp ứng được các điều kiện để nộp thuế theo phương pháp kê khai thì bên phía Việt Nam (bên mua dịch vụ) có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế nhà thầu trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.

- Trách nhiệm của doanh nghiệp Việt Nam (Bên Việt Nam)

• Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ đăng ký thuế, khấu trừ tiền thuế nhà thầu (bao gồm cả GTGT và TNDN) từ khoản thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Thực hiện kê khai và nộp thuế nhà thầu vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thanh toán hoặc ngày thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán, hợp đồng dịch vụ và chứng từ nộp thuế thay để làm cơ sở giải trình và hạch toán chi phí được trừ khi tính thuế TNDN của chính doanh nghiệp Việt Nam.

- Các trường hợp không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu

• Hàng hóa được giao nhận tại cửa khẩu nước ngoài hoặc các dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ngoài lãnh thổ Việt Nam theo quy định của pháp luật về thuế nhà thầu.
• Các hoạt động quảng cáo, tiếp thị, xúc tiến thương mại thực hiện hoàn toàn tại nước ngoài và không gắn liền với các dịch vụ đi kèm tại Việt Nam (cần đáp ứng các điều kiện chứng minh nghiêm ngặt theo hướng dẫn của cơ quan thuế).

Lưu ý: Doanh nghiệp cần đối chiếu kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng giao dịch với nhà thầu nước ngoài để xác định chính xác giá trị hợp đồng là giá Net (chưa bao gồm thuế) hay giá Gross (đã bao gồm thuế), từ đó quy đổi doanh thu tính thuế nhà thầu một cách chính xác nhất theo hướng dẫn tại Công văn này và các văn bản pháp luật liên quan.