Công văn 799/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc xác định thời điểm tính thuế và thực hiện truy thu thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, và quà tặng là bất động sản.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với cơ quan thuế các cấp trong quá trình quản lý, rà soát và thực hiện truy thu thuế; đồng thời áp dụng trực tiếp đối với các cá nhân có phát sinh giao dịch chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ tài chính.

Xác định thời điểm tính thuế thu nhập cá nhân

• Đối với giao dịch chuyển nhượng bất động sản: Thời điểm tính thuế thu nhập cá nhân được xác định là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực pháp luật theo quy định của pháp luật dân sự và đất đai.
• Đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản: Thời điểm tính thuế được xác định là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản tại cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền.

Nguyên tắc và căn cứ thực hiện truy thu thuế

• Cơ quan thuế thực hiện truy thu thuế thu nhập cá nhân đối với các trường hợp người nộp thuế chưa kê khai hoặc kê khai thiếu số thuế phải nộp dựa trên các quy định pháp luật về thuế có hiệu lực tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Việc xác định giá trị chuyển nhượng, giá trị bất động sản nhận thừa kế, quà tặng để làm căn cứ tính thuế truy thu phải tuân thủ đúng bảng giá đất và các quy định về giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ.
• Thời hạn truy thu thuế được thực hiện nghiêm túc theo các quy định về thời hiệu xử lý vi phạm pháp luật về thuế và quản lý thuế hiện hành.

Xử lý hành vi chậm nộp và vi phạm về thuế

• Ngoài việc bị truy thu đủ số tiền thuế thu nhập cá nhân theo quy định, người nộp thuế có hành vi chậm nộp tiền thuế hoặc trốn thuế sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
• Tiền chậm nộp được tính theo tỷ lệ phần trăm trên số tiền thuế chậm nộp và số ngày chậm nộp, tính từ ngày hết hạn nộp thuế theo quy định đến ngày người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước.

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

Công văn 799/TCT-TNCN có hiệu lực hướng dẫn áp dụng thống nhất trên toàn quốc kể từ ngày ban hành. Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng quy định, đồng thời phối hợp chặt chẽ với các cơ quan văn phòng đăng ký đất đai để rà soát, phát hiện kịp thời các trường hợp trốn thuế, tránh thất thu cho ngân sách nhà nước.