Tổng quan về Công văn 7998/CT-TTHT năm 2017

Công văn 7998/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp và cá nhân. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các tổ chức, cá nhân thực hiện đúng nghĩa vụ thuế khi phát sinh giao dịch chuyển nhượng phần vốn góp trong các tổ chức kinh tế.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động chuyển nhượng vốn

Đối với tổ chức, doanh nghiệp có phát sinh hoạt động chuyển nhượng vốn, nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định cụ thể như sau:

• Phân loại thu nhập: Thu nhập từ chuyển nhượng vốn được xác định là khoản thu nhập khác của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ tính thuế.
• Phương pháp xác định thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn được tính bằng giá chuyển nhượng trừ đi giá mua của phần vốn chuyển nhượng và các chi phí chuyển nhượng liên quan trực tiếp.
• Giá chuyển nhượng: Là tổng giá trị thực tế mà bên chuyển nhượng nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng. Trường hợp hợp đồng không quy định giá thanh toán hoặc cơ quan thuế có cơ sở xác định giá thanh toán không theo giá thị trường, cơ quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng.
• Giá mua của phần vốn chuyển nhượng: Được xác định dựa trên trị giá vốn góp thực tế trên sổ sách kế toán, chứng từ tại thời điểm chuyển nhượng vốn được các bên thừa nhận, hoặc theo hồ sơ, chứng từ góp vốn.
• Chi phí chuyển nhượng: Là các khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng, có hóa đơn, chứng từ hợp pháp như chi phí pháp lý, chi phí giao dịch, phí thẩm định và các thủ tục hành chính liên quan.
• Thuế suất áp dụng: Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn áp dụng thuế suất thuế TNDN phổ thông là 20%.

Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với chuyển nhượng vốn

Về nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng vốn:

• Đối tượng không chịu thuế: Theo quy định của pháp luật về thuế GTGT hiện hành, hoạt động chuyển nhượng vốn (bao gồm chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ phần vốn đã đầu tư vào tổ chức kinh tế khác) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Hóa đơn chứng từ: Khi thực hiện chuyển nhượng vốn, doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn theo quy định, trên hóa đơn dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và gạch chéo.

Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân chuyển nhượng vốn

Trường hợp cá nhân thực hiện chuyển nhượng phần vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh hoặc các tổ chức kinh tế khác, nghĩa vụ thuế TNCN được quy định:

• Cá nhân cư trú: Thuế TNCN phải nộp được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất 20%. Thu nhập tính thuế là giá chuyển nhượng trừ giá mua và các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn.
• Cá nhân không cư trú: Thuế TNCN được xác định bằng tổng số tiền nhận được từ việc chuyển nhượng vốn nhân với thuế suất 0,1%, không phân biệt việc chuyển nhượng được thực hiện tại Việt Nam hay nước ngoài.

Trách nhiệm kê khai và nộp thuế

Các bên tham gia giao dịch chuyển nhượng vốn cần lưu ý các quy định về thủ tục hành chính thuế:

• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Doanh nghiệp, cá nhân có nghĩa vụ kê khai và nộp hồ sơ khai thuế chuyển nhượng vốn trong thời hạn quy định kể từ ngày hợp đồng chuyển nhượng vốn có hiệu lực hoặc ngày cơ quan đăng ký kinh doanh chấp thuận thay đổi thành viên.
• Trách nhiệm của doanh nghiệp nhận chuyển nhượng: Trường hợp chuyển nhượng vốn cho tổ chức, cá nhân nước ngoài hoặc chuyển nhượng mà không xác định được bên nộp thuế, doanh nghiệp nơi có vốn chuyển nhượng có trách nhiệm kê khai và nộp thuế thay cho bên chuyển nhượng.