Tổng quan về Công văn 808/TCHQ-TXNK

Công văn 808/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình áp dụng chính sách thuế đối với khoản phí bản quyền phim. Đây là một trong những nội dung phức tạp liên quan đến trị giá hải quan và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp nhập khẩu quyền sử dụng tác phẩm điện ảnh, phim truyền hình hoặc các phương tiện chứa đựng hình ảnh, âm thanh tại Việt Nam.

Các vấn đề cốt lõi về thuế đối với phí bản quyền phim

Dựa trên các quy định pháp luật hiện hành về trị giá hải quan và quản lý thuế, các nội dung vướng mắc và hướng xử lý đối với phí bản quyền phim thường tập trung vào các điểm sau:

• Xác định trị giá hải quan đối với phí bản quyền: Phí bản quyền phim chỉ bị cộng vào trị giá tính thuế của hàng hóa nhập khẩu (như băng, đĩa, ổ cứng hoặc các phương tiện lưu trữ vật lý khác) nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định. Các điều kiện này bao gồm việc phí bản quyền phải liên quan đến hàng hóa nhập khẩu và việc thanh toán phí bản quyền là một điều kiện để thực hiện giao dịch mua bán hàng hóa đó.
• Phân biệt giữa phí bản quyền và phí quyền phân phối: Cơ quan hải quan cần làm rõ sự khác biệt giữa khoản phí trả cho quyền tái sản xuất, quyền phân phối hoặc quyền trình chiếu phim tại Việt Nam với phí bản quyền gắn liền với vật thể nhập khẩu. Nếu khoản phí chỉ liên quan đến quyền phân phối hoặc trình chiếu thương mại mà không gắn liền với điều kiện nhập khẩu vật tư, thiết bị thì không phải cộng vào trị giá hải quan.
• Nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài (FCT): Doanh nghiệp Việt Nam khi thanh toán phí bản quyền phim cho tổ chức, cá nhân nước ngoài có nghĩa vụ khấu trừ và nộp thuế nhà thầu nước ngoài (bao gồm thuế giá trị tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp) theo quy định của Bộ Tài chính.
• Hồ sơ và thủ tục khai báo: Người khai hải quan có trách nhiệm tự kê khai, tự tính thuế và xuất trình đầy đủ các chứng từ, hợp đồng chuyển giao quyền sử dụng, hóa đơn thương mại và chứng từ thanh toán phí bản quyền để cơ quan hải quan kiểm tra, đối chiếu trong quá trình thông quan hoặc kiểm tra sau thông quan.

Khuyến nghị áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Để tránh các rủi ro pháp lý và bị truy thu thuế, doanh nghiệp nhập khẩu phim và các chương trình truyền hình cần lưu ý:

• Nghiên cứu kỹ các điều khoản trong hợp đồng bản quyền (License Agreement) để xác định rõ bản chất của khoản thanh toán là phí bản quyền hàng hóa nhập khẩu hay phí dịch vụ quyền phân phối.
• Thực hiện khai báo đầy đủ, trung thực các khoản phí phát sinh liên quan đến bản quyền ngay tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan hoặc thực hiện khai bổ sung theo đúng thời hạn quy định nếu khoản phí này được xác định sau khi nhập khẩu.
• Tham chiếu các văn bản hướng dẫn của Tổng cục Hải quan và các Chi cục Hải quan địa phương để áp dụng thống nhất phương pháp xác định trị giá tính thuế đối với các trường hợp đặc thù.