Tóm tắt Công văn 80826/CT-TTHT năm 2017 về thuế giá trị gia tăng đối với chuyển nhượng vốn góp

Công văn 80826/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng vốn góp của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về thuế và hóa đơn khi phát sinh giao dịch chuyển nhượng vốn.

1. Quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT đối với chuyển nhượng vốn

Theo hướng dẫn tại Công văn và các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành (cụ thể là Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính), chính sách thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn được xác định như sau:

• Hoạt động chuyển nhượng vốn góp bao gồm việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ phần vốn đã đầu tư vào tổ chức kinh tế khác (bao gồm cả trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản xuất kinh doanh).
• Giao dịch chuyển nhượng vốn góp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Phạm vi áp dụng bao gồm chuyển nhượng phần vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, cổ phần trong công ty cổ phần và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật.

2. Hướng dẫn lập hóa đơn khi thực hiện chuyển nhượng vốn góp

Khi doanh nghiệp phát sinh hoạt động chuyển nhượng vốn góp, việc lập hóa đơn phải tuân thủ các nguyên tắc cụ thể:

• Doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng vốn vẫn phải lập hóa đơn GTGT để giao cho bên nhận chuyển nhượng.
• Trên hóa đơn GTGT, tại chỉ tiêu "Giá bán" ghi rõ giá trị chuyển nhượng thực tế theo thỏa thuận trên hợp đồng.
• Tại các chỉ tiêu "Thuế suất" và "Tiền thuế GTGT", người lập hóa đơn không ghi và gạch chéo để thể hiện rõ đây là đối tượng không chịu thuế GTGT.

3. Nghĩa vụ kê khai thuế của doanh nghiệp

Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng vốn góp có trách nhiệm thực hiện kê khai thuế theo đúng quy định:

• Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp được kê khai vào chỉ tiêu dành cho doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT trên Tờ khai thuế GTGT (Chỉ tiêu [26] trên Tờ khai mẫu số 01/GTGT).
• Doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ hồ sơ liên quan đến giao dịch chuyển nhượng bao gồm: Hợp đồng chuyển nhượng vốn, biên bản hoàn tất chuyển nhượng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên) và hóa đơn đã lập để phục vụ công tác quyết toán, thanh tra thuế.