TÓM TẮT CÔNG VĂN 81522/CT-HTR NĂM 2015 CỦA CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI
Công văn 81522/CT-HTr được ban hành bởi Cục Thuế thành phố Hà Nội năm 2015 nhằm hướng dẫn giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các nhà thầu nước ngoài hoạt động tại Việt Nam.
1. Thông tin chung về văn bản
- Tên văn bản: Công văn 81522/CT-HTr về kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng cho nhà thầu nước ngoài.
- Số hiệu: 81522/CT-HTr.
- Cơ quan ban hành: Cục Thuế thành phố Hà Nội.
- Phạm vi điều chỉnh: Quy định và thủ tục về kê khai, khấu trừ thuế GTGT áp dụng đối với hoạt động của nhà thầu nước ngoài.
2. Các nội dung chính của văn bản
- Nguyên tắc kê khai khấu trừ thuế GTGT: Hướng dẫn việc xác định điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào phát sinh trong quá trình thực hiện hợp đồng thầu tại Việt Nam.
- Nghĩa vụ thuế của bên Việt Nam và nhà thầu nước ngoài: Quy định trách nhiệm nộp thay, kê khai thuế GTGT đối với Bên Việt Nam khi ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài hoặc trường hợp nhà thầu nước ngoài nộp thuế theo phương pháp trực tiếp / khấu trừ.
- Chứng từ làm căn cứ khấu trừ: Yêu cầu về hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ngoài để làm cơ sở kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hợp lệ.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 81522/CT-HTr | Hà Nội, ngày 21 tháng 12 năm 2015 |
Kính gửi: Công ty VTC công nghệ và nội dung số
(Địa chỉ: Số 23 Lạc Trung, P Vĩnh Tuy, Q. Hai Bà Trưng, TP Hà Nội)
MST: 0100110006-028
Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 446/ITC-TCKH ngày 08/12/2015 của Công ty VTC công nghệ và nội dung số hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT.
- Căn cứ Công văn số 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn một số vướng mắc về khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế:
“- Đối với người mua: thời điểm phát hiện hóa đơn bỏ sót kỳ nào thì kê khai, khấu trừ bổ sung tại kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định, kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Ví dụ 5: Tháng 05/2015 người nộp thuế phát hiện hóa đơn mua vào phát sinh tháng 12/2014 chưa kê khai thì NNT kê khai vào “Mục I - Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ” trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế tháng 04/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 05/2015 nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp tháng 12/2015 Công ty VTC công nghệ và nội dung số phát hiện các chứng từ nộp hộ thuế GTGT cho nhà thầu nước ngoài phát sinh từ tháng 3/2014 đến tháng 9/2015 đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo quy định nhưng chưa thực hiện kê khai khấu trừ thì công ty được kê khai, khấu trừ bổ sung vào kỳ kê khai hiện tại (kỳ phát hiện chứng từ bỏ sót) nếu còn trong thời hạn khai thuế hoặc kỳ kê khai tiếp theo nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty VTC công nghệ và nội dung số được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận: | KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn 4943/TCT-KK năm 2015 hướng dẫn vướng mắc về khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Công văn 30764/CT-HTr năm 2015 khấu trừ thuế giá trị gia tăng nộp thay nhà thầu nước ngoài do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2 Công văn 61514/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế đối với hoạt động kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 76189/CT-HTr năm 2015 về chính sách khấu trừ thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 84530/CT-HTr năm 2015 về chính sách thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Công văn 31301/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với lập hóa đơn do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 5 Công văn 30764/CT-HTr năm 2015 khấu trừ thuế giá trị gia tăng nộp thay nhà thầu nước ngoài do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6 Công văn 61514/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế đối với hoạt động kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 7 Công văn 4943/TCT-KK năm 2015 hướng dẫn vướng mắc về khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 76189/CT-HTr năm 2015 về chính sách khấu trừ thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 9 Công văn 84530/CT-HTr năm 2015 về chính sách thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 10 Công văn 31301/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với lập hóa đơn do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành