Công văn 818/TCT/NV1 do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế đối với hoạt động xây dựng cơ bản, nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của các đơn vị, cá nhân tham gia vào hoạt động xây dựng, lắp đặt trên phạm vi cả nước.

Phạm vi và đối tượng áp dụng của văn bản

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân, nhà thầu xây dựng thực hiện các hoạt động xây dựng cơ bản, lắp đặt công trình, hạng mục công trình. Đồng thời, văn bản cũng hướng dẫn cơ quan thuế các cấp trong việc quản lý, đôn đốc thu thuế đối với hoạt động xây dựng trên địa bàn quản lý.

Xác định doanh thu tính thuế đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt

• Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là toàn bộ giá trị công trình, hạng mục công trình hoặc phần việc xây dựng, lắp đặt được nghiệm thu, bàn giao chưa có thuế GTGT.
• Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, doanh thu tính thuế là toàn bộ giá trị công trình bao gồm cả chi phí nguyên vật liệu, vật tư sử dụng cho công trình.
• Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (chỉ nhận thầu nhân công và máy móc thi công), doanh thu tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu do chủ đầu tư cung cấp.

Quy định về kê khai và nộp thuế đối với hoạt động xây dựng ngoại tỉnh

• Đối với các nhà thầu thực hiện hoạt động xây dựng, lắp đặt vãng lai ngoại tỉnh (khác nơi đóng trụ sở chính), việc kê khai và nộp thuế GTGT được thực hiện tạm tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu phát sinh tại địa phương nơi có công trình xây dựng.
• Nhà thầu có nghĩa vụ đăng ký, kê khai và nộp thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại địa bàn nơi có công trình xây dựng để đảm bảo phân bổ nguồn thu ngân sách nhà nước hợp lý giữa các địa phương.
• Khi kết thúc năm tài chính hoặc hoàn thành công trình, nhà thầu thực hiện quyết toán thuế GTGT chính thức tại trụ sở chính. Số thuế GTGT đã nộp tại địa phương nơi có công trình xây dựng vãng lai sẽ được khấu trừ vào số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính của doanh nghiệp.

Quản lý thuế đối với hoạt động xây dựng nhà ở tư nhân

• Đối với các cá nhân, nhóm cá nhân nhận thầu xây dựng nhà ở tư nhân, cơ quan thuế thực hiện quản lý thu thuế theo phương pháp khoán hoặc kê khai theo từng lần phát sinh doanh thu.
• Chủ thầu xây dựng tư nhân có trách nhiệm tự giác kê khai và nộp thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân trên giá trị hợp đồng nhận thầu xây dựng.
• Trường hợp chủ thầu không thực hiện kê khai thuế, cơ quan thuế phối hợp với chính quyền địa phương và chủ đầu tư (chủ hộ gia đình xây dựng nhà) để xác định doanh thu thực tế và thực hiện truy thu thuế theo đúng quy định của pháp luật.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn tổ chức thực hiện

Công văn 818/TCT/NV1 có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương phổ biến, hướng dẫn các chi cục thuế và người nộp thuế thực hiện nghiêm túc các nội dung tại văn bản này, đảm bảo công tác quản lý thuế đối với hoạt động xây dựng cơ bản được thực hiện chặt chẽ, tránh thất thu ngân sách nhà nước.