- Tổng quan về Công văn 8217/CT-TTHT năm 2016

Công văn 8217/CT-TTHT được ban hành bởi Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh nhằm hướng dẫn và giải đáp thắc mắc cho doanh nghiệp, người nộp thuế về việc xử lý chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) liên quan đến chi phí đầu vào có hóa đơn bán hàng (hóa đơn áp dụng cho phương pháp tính thuế trực tiếp).

- Quy định về khấu trừ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Đối với các hóa đơn bán hàng do cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp xuất ra, chính sách thuế GTGT được áp dụng như sau:

• Hóa đơn bán hàng là hóa đơn không thể hiện riêng tiền thuế GTGT và thuế suất thuế GTGT.
• Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ nhận được hóa đơn bán hàng không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Giá trị ghi trên hóa đơn bán hàng là tổng số tiền thanh toán cuối cùng của hàng hóa, dịch vụ đó.

- Quy định về xác định Chi phí được trừ khi tính Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ có hóa đơn bán hàng vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Có đầy đủ hóa đơn bán hàng hợp pháp, hợp lệ theo quy định của pháp luật về hóa đơn.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn bán hàng có giá trị mua vào từ 20 triệu đồng trở lên (giá thanh toán đã bao gồm thuế).

- Hướng dẫn thực hiện cho doanh nghiệp và người nộp thuế

Khi tiếp nhận hóa đơn bán hàng từ bên cung cấp, bộ phận kế toán của doanh nghiệp cần chú ý phân loại rõ ràng:

• Không đưa hóa đơn bán hàng vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào để kê khai khấu trừ thuế GTGT hàng tháng/quý.
• Hạch toán toàn bộ giá trị tiền mua hàng trên hóa đơn bán hàng vào nguyên giá tài sản, chi phí kinh doanh hoặc giá vốn để xác định nghĩa vụ thuế TNDN cuối kỳ.
• Đảm bảo việc thực hiện thanh toán qua ngân hàng đúng quy định đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên để bảo toàn quyền lợi chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN.