Giới thiệu chung về Công văn 823/CT-TTHT năm 2020

Công văn 823/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế liên quan đến các khoản chi phí phúc lợi cho người lao động, cụ thể là chi phí mua bảo hiểm sức khỏe và bảo hiểm tai nạn tự nguyện. Văn bản này giúp doanh nghiệp xác định rõ ràng các khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của người lao động.

Chính sách thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí mua bảo hiểm

Theo hướng dẫn tại Công văn, các khoản chi mua bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn tự nguyện cho người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Quy chế của doanh nghiệp phải quy định rõ điều kiện hưởng và mức hưởng của khoản chi này. Cụ thể, nội dung này phải được ghi nhận tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
• Tổng số chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động (bao gồm cả khoản chi mua bảo hiểm tự nguyện này) không quá 01 tháng lương thực tế thực hiện bình quân trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Chính sách thuế Thu nhập Cá nhân (TNCN) đối với khoản bảo hiểm được mua

Về nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động đối với khoản phí bảo hiểm do người sử dụng lao động mua thay, Công văn hướng dẫn phân loại như sau:

• Đối với bảo hiểm không có tích lũy về phí bảo hiểm: Các khoản mua bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn tự nguyện khác không có tích lũy về phí bảo hiểm (nghĩa là người lao động không nhận lại được tiền tích lũy sau khi kết thúc hợp đồng bảo hiểm ngoài tiền bồi thường theo thỏa thuận) thì khoản phí bảo hiểm này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với bảo hiểm có tích lũy về phí bảo hiểm: Trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động sản phẩm bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm, doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm đã mua hoặc đóng góp trước khi chi trả cho người lao động (áp dụng tại thời điểm doanh nghiệp mua bảo hiểm hoặc đóng phí bảo hiểm định kỳ).

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Công văn 823/CT-TTHT năm 2020 mang lại sự rõ ràng trong việc hạch toán kế toán và quyết toán thuế cho các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh nói riêng và cả nước nói chung. Để tránh rủi ro bị xuất toán chi phí khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát lại hệ thống quy chế nội bộ, đảm bảo các khoản chi mua bảo hiểm cho nhân viên được quy định cụ thể và đồng nhất.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng từ thanh toán, hợp đồng bảo hiểm và danh sách người lao động được thụ hưởng.
• Theo dõi sát sao tổng chi phí phúc lợi trong năm để đảm bảo không vượt quá hạn mức 01 tháng lương bình quân thực tế theo quy định của pháp luật thuế TNDN hiện hành.