Tổng quan về Công văn 83929/CT-TTHT năm 2018

Công văn 83929/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Văn bản này là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp Việt Nam xác định rõ nghĩa vụ khấu trừ, khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài khi thực hiện các giao dịch mua bán dịch vụ, bản quyền hoặc hàng hóa kèm dịch vụ.

Các nội dung trọng tâm về chính sách thuế nhà thầu

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế nhà thầu hiện hành, Công văn hướng dẫn cụ thể các nội dung sau:

• Đối tượng chịu thuế nhà thầu: Áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam (ngoại trừ trường hợp cung cấp hàng hóa thuần túy không kèm theo dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam).
• Xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT): Doanh thu của nhà thầu nước ngoài từ hoạt động cung ứng dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa tiêu dùng tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Tỷ lệ % tính thuế GTGT trên doanh thu được áp dụng tùy thuộc vào loại hình dịch vụ cụ thể theo quy định pháp luật.
• Xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Thu nhập phát sinh tại Việt Nam của nhà thầu nước ngoài từ hoạt động cung cấp dịch vụ, chuyển nhượng bản quyền, phần mềm hoặc các hoạt động kinh doanh khác đều thuộc diện chịu thuế TNDN. Tỷ lệ % thuế TNDN được tính trên doanh thu tính thuế tương ứng với từng ngành nghề kinh doanh.
• Trách nhiệm khấu trừ và nộp thay của bên Việt Nam: Doanh nghiệp Việt Nam khi ký kết hợp đồng mua dịch vụ, hàng hóa kèm dịch vụ của nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ số thuế GTGT và thuế TNDN trước khi thanh toán cho nhà thầu. Bên Việt Nam thực hiện kê khai và nộp khoản thuế này vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.

Nguyên tắc áp dụng và lưu ý cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tránh rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, các doanh nghiệp cần lưu ý:

• Xác định rõ bản chất của giao dịch trong hợp đồng (cung cấp dịch vụ thuần túy, chuyển giao công nghệ, bản quyền hay cung cấp hàng hóa kèm dịch vụ) để áp dụng đúng mức thuế suất thuế nhà thầu.
• Thực hiện việc đăng ký thuế, kê khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc khai theo tháng/quý tùy thuộc vào phương pháp tính thuế được lựa chọn.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán, hợp đồng ký kết với nhà thầu nước ngoài để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan quản lý.