Tóm tắt Công văn 85041/CT-TTHT năm 2018 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng
Công văn 85041/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 hướng dẫn về việc lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư giữa các doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về hóa đơn và nghĩa vụ thuế GTGT liên quan.
- Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh
- Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp thực hiện hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư hoặc một phần dự án đầu tư trên địa bàn thành phố Hà Nội.
- Hướng dẫn chi tiết về việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT và cách thức lập hóa đơn GTGT trong trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp khác để tiếp tục sản xuất, kinh doanh.
- Quy định về việc không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
- Trường hợp doanh nghiệp chuyển nhượng dự án đầu tư (hoặc một phần dự án đầu tư) cho doanh nghiệp khác nhằm mục đích tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
- Quy định này được thực hiện đồng bộ theo hướng dẫn tại Khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính về thuế GTGT.
- Hướng dẫn cách lập hóa đơn GTGT khi chuyển nhượng dự án
- Khi thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, doanh nghiệp chuyển nhượng vẫn phải lập hóa đơn GTGT để giao cho bên nhận chuyển nhượng.
- Trên hóa đơn GTGT, chỉ tiêu giá bán được ghi là giá chuyển nhượng dự án.
- Tại dòng thuế suất và tiền thuế GTGT trên hóa đơn, người lập hóa đơn phải gạch chéo hoặc ghi rõ không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định.
- Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng
- Doanh nghiệp nhận chuyển nhượng dự án đầu tư được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào ghi trên hóa đơn của dự án nhận chuyển nhượng (nếu có) theo quy định pháp luật về thuế GTGT.
- Điều kiện khấu trừ phải đảm bảo có đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và các hồ sơ, hợp đồng chuyển nhượng hợp pháp đi kèm.
- Khuyến nghị thực hiện cho doanh nghiệp
Doanh nghiệp cần lưu ý phân biệt rõ trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư để tiếp tục sản xuất kinh doanh (không phải kê khai, nộp thuế) với trường hợp thanh lý tài sản hoặc chuyển nhượng dự án cho cá nhân, tổ chức không phải là doanh nghiệp (phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định) để tránh sai sót khi xuất hóa đơn và kê khai thuế.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 85041/CT-TTHT | Hà Nội, ngày 27 tháng 12 năm 2018 |
Kính gửi: Viettel Hà Nội - Chi nhánh Tập đoàn công nghiệp viễn thông quân đội
(Đ/c: Tầng 3, tòa nhà The Light, CT2, Khu đô thị Trung Văn, đường Tố Hữu, Hà Nội - MST: 0100109106-161)
Trả lời công văn số 2840/HNI-TC đề ngày 19/12/2018 của Viettel Hà Nội - Chi nhánh Tập đoàn công nghiệp viễn thông quân đội (sau đây gọi tắt là Viettel Hà Nội) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
+ Tại Điểm a Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định lập hóa đơn như sau:
“a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)...”
- Căn cứ quy định tại Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 quy định:
+ Tại Điều 7 quy định về quyền của doanh nghiệp:
“1. Tự do kinh doanh trong những ngành, nghề mà luật không cấm.
2. Tự chủ kinh doanh và lựa chọn hình thức tổ chức kinh doanh; chủ động lựa chọn ngành, nghề, địa bàn, hình thức kinh doanh; chủ động điều chỉnh quy mô và ngành, nghề kinh doanh. ...”
+ Tại Khoản 6 Điều 8 quy định về nghĩa vụ của doanh nghiệp:
“6. Thực hiện đầy đủ, kịp thời các nghĩa vụ về đăng ký doanh nghiệp, đăng ký thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp, công khai thông tin về thành lập và hoạt động, báo cáo và các nghĩa vụ khác theo quy định của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan.”
+ Tại Điều 32 quy định về thông báo thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp:
“1. Doanh nghiệp phải thông báo với Cơ quan đăng ký kinh doanh khi thay đổi về một trong những nội dung sau đây:
a) Thay đổi ngành, nghề kinh doanh; ...”
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Viettel Hà Nội thuê cột điện của Công ty Cổ phần Tuấn Cường để treo cáp viễn thông thì Công ty Cổ phần Tuấn Cường phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai, tính nộp thuế theo quy định đối với khoản thu từ hoạt động cho thuê cột điện.
Trường hợp Công ty Cổ phần Tuấn Cường có thay đổi ngành, nghề kinh doanh thì phải thông báo với cơ quan đăng ký kinh doanh theo quy định tại Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 đã trích dẫn ở trên.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Viettel Hà Nội - Chi nhánh Tập đoàn công nghiệp viễn thông quân đội được biết và thực hiện./.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Luật Doanh nghiệp 2014
- 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 54756/CT-TTHT năm 2017 về kê khai và xuất hóa đơn giá trị gia tăng đối với khoản chi hộ khách hàng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2 Công văn 68718/CT-TTHT năm 2018 hướng dẫn xuất hóa đơn giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 74976/CT-TTHT năm 2018 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng cho doanh nghiệp chế xuất do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 870/CT-TTHT năm 2019 về xuất hóa đơn khoản lãi vay do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Công văn 9232/CT-TTHT năm 2019 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng khi góp vốn đầu tư do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6 Công văn 35857/CT-TTHT năm 2019 về hóa đơn giá trị gia tăng khi tặng hàng mẫu cho khách hàng do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 7 Công văn 13716/CT-TTHT năm 2019 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng trường hợp dự án thay đổi chủ đầu tư do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8 Công văn 67406/CT-TTHT năm 2018 về thời điểm xuất hóa đơn giá trị gia tăng đối với khoản tiền đặt cọc đảm bảo thực hiện hợp đồng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 9 Công văn 41156/CT-TTHT năm 2019 về hóa đơn và doanh thu do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 10 Công văn 10143/CTHN-TTHT năm 2021 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 11 Công văn 15177/CTHN-TTHT năm 2021 về ghi nhận doanh thu và xử lý giảm doanh thu khi xuất hóa đơn giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 12 Công văn 35266/CTHN-TTHT năm 2021 hướng dẫn về xuất hóa đơn giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 1 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Luật Doanh nghiệp 2014
- 4 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 5 Công văn 54756/CT-TTHT năm 2017 về kê khai và xuất hóa đơn giá trị gia tăng đối với khoản chi hộ khách hàng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6 Công văn 68718/CT-TTHT năm 2018 hướng dẫn xuất hóa đơn giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 7 Công văn 74976/CT-TTHT năm 2018 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng cho doanh nghiệp chế xuất do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8 Công văn 870/CT-TTHT năm 2019 về xuất hóa đơn khoản lãi vay do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 9 Công văn 9232/CT-TTHT năm 2019 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng khi góp vốn đầu tư do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 10 Công văn 35857/CT-TTHT năm 2019 về hóa đơn giá trị gia tăng khi tặng hàng mẫu cho khách hàng do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 11 Công văn 13716/CT-TTHT năm 2019 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng trường hợp dự án thay đổi chủ đầu tư do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 12 Công văn 67406/CT-TTHT năm 2018 về thời điểm xuất hóa đơn giá trị gia tăng đối với khoản tiền đặt cọc đảm bảo thực hiện hợp đồng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 13 Công văn 41156/CT-TTHT năm 2019 về hóa đơn và doanh thu do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 14 Công văn 10143/CTHN-TTHT năm 2021 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 15 Công văn 15177/CTHN-TTHT năm 2021 về ghi nhận doanh thu và xử lý giảm doanh thu khi xuất hóa đơn giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 16 Công văn 35266/CTHN-TTHT năm 2021 hướng dẫn về xuất hóa đơn giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành