Tóm tắt Công văn 85105/CT-TTHT năm 2020 về lập hóa đơn đối với các giao dịch mua bán chứng chỉ tiền gửi

Công văn 85105/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 hướng dẫn chi tiết về việc lập hóa đơn và xác định nghĩa vụ thuế đối với các giao dịch mua bán, chuyển nhượng chứng chỉ tiền gửi do các tổ chức tín dụng phát hành. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các tổ chức tín dụng và doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế và hóa đơn.

- Quy định về đối tượng và bản chất của chứng chỉ tiền gửi

• Chứng chỉ tiền gửi là một loại giấy tờ có giá do tổ chức tín dụng phát hành để huy động vốn từ các tổ chức và cá nhân.
• Giao dịch mua bán, chuyển nhượng chứng chỉ tiền gửi giữa các tổ chức, cá nhân mang bản chất của hoạt động chuyển nhượng vốn hoặc cấp tín dụng dưới hình thức chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các giấy tờ có giá khác.

- Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với giao dịch chứng chỉ tiền gửi

• Theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành, hoạt động cấp tín dụng (bao gồm việc chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các giấy tờ có giá khác như chứng chỉ tiền gửi) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Do đó, khi thực hiện giao dịch mua bán, chuyển nhượng chứng chỉ tiền gửi, các bên không phải kê khai và nộp thuế GTGT cho phần doanh thu phát sinh từ hoạt động này.

- Quy định về lập hóa đơn khi mua bán chứng chỉ tiền gửi

• Khi thực hiện bán hoặc chuyển nhượng chứng chỉ tiền gửi, tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế thực hiện chuyển nhượng phải lập hóa đơn theo quy định.
• Trên hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng, chỉ tiêu giá bán là giá chuyển nhượng thực tế.
• Đối với dòng thuế suất thuế GTGT và tiền thuế GTGT trên hóa đơn, tổ chức phát hành hóa đơn phải gạch chéo hoặc ghi rõ là đối tượng không chịu thuế GTGT theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

- Nghĩa vụ thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) liên quan

• Thu nhập từ hoạt động mua bán, chuyển nhượng chứng chỉ tiền gửi được xác định là thu nhập từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp có phát sinh thu nhập từ giao dịch này phải thực hiện kê khai và nộp thuế TNDN theo thuế suất phổ thông (hiện hành là 20%) trên phần thu nhập chịu thuế (doanh thu trừ đi giá vốn và các chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến giao dịch).
• Các chi phí mua chứng chỉ tiền gửi và chi phí giao dịch liên quan được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên).

- Ý nghĩa thực tiễn của văn bản hướng dẫn

• Giúp các tổ chức tín dụng và các doanh nghiệp thống nhất phương thức lập hóa đơn, tránh các sai sót pháp lý dẫn đến việc bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.
• Đảm bảo tính minh bạch trong việc hạch toán kế toán và kê khai thuế đối với các công cụ tài chính, giấy tờ có giá trên thị trường tiền tệ.