Công văn 876/BTC-TCT năm 2017 do Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ thuế và việc sử dụng hóa đơn của Văn phòng đại diện (VPĐD) thương nhân nước ngoài tại Việt Nam. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp các tổ chức nước ngoài xác định rõ trách nhiệm thuế của mình trong quá trình hoạt động phi thương mại tại Việt Nam.
- Nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT)- VPĐD của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam không thực hiện các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phát sinh doanh thu, do đó không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và không phải kê khai, nộp thuế GTGT đầu ra.
- Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động của VPĐD tại Việt Nam, VPĐD phải thanh toán phần thuế GTGT đầu vào ghi trên hóa đơn. Khoản thuế GTGT đầu vào này không được hoàn thuế mà được tính vào chi phí hoạt động của văn phòng.
- Do VPĐD không có chức năng kinh doanh, không phát sinh doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa hay cung ứng dịch vụ tại Việt Nam, nên VPĐD không thuộc đối tượng nộp thuế TNDN.
- VPĐD không phải thực hiện việc kê khai, nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý cũng như quyết toán thuế TNDN hàng năm.
- VPĐD có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công chi trả cho nhân viên làm việc tại văn phòng (bao gồm cả lao động Việt Nam và lao động nước ngoài).
- VPĐD phải thực hiện đăng ký mã số thuế nộp thay cho văn phòng để phục vụ công tác khấu trừ thuế, đồng thời đăng ký mã số thuế cá nhân cho người lao động.
- Hàng tháng hoặc hàng quý, VPĐD thực hiện nộp hồ sơ khai thuế TNCN và thực hiện quyết toán thuế TNCN thay cho người lao động có ủy quyền theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.
- VPĐD của thương nhân nước ngoài nếu không thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì không thuộc đối tượng phải nộp lệ phí môn bài theo quy định pháp luật về lệ phí môn bài.
- Trường hợp VPĐD có phát sinh hoạt động kinh doanh, thương mại trực tiếp thì mới phải thực hiện nghĩa vụ nộp lệ phí môn bài theo mức quy định tương ứng.
- VPĐD không có chức năng kinh doanh, không bán hàng hóa, dịch vụ nên không được phép phát hành và sử dụng hóa đơn bán hàng hay hóa đơn GTGT đầu ra.
- Khi mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động, VPĐD phải yêu cầu người bán xuất hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng hợp pháp, ghi rõ tên, địa chỉ và mã số thuế của VPĐD để làm căn cứ chứng minh chi phí hoạt động hợp pháp.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 876/BTC-TCT | Hà Nội, ngày 19 tháng 01 năm 2017. |
Kính gửi: Bà Nguyễn Thị Thúy
- Văn phòng đại diện J-Land Korea Co, Ltd Hà Nội.
(Tầng 7, Tòa nhà Lilama 10, Tố Hữu, P. Trung Văn, Q. Nam Từ Liêm, Hà Nội)
Bộ Tài chính nhận được công văn số 11217/VPCP-ĐMDN ngày 23/12/2016 của Văn phòng Chính phủ chuyển kiến nghị của Bà Nguyễn Thị Thúy - Văn phòng đại diện J-Land Korea Co, Ltd Hà Nội về nghĩa vụ thuế, hóa đơn của văn phòng đại diện thương nhân nước ngoài. Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
Căn cứ quy định tại Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN, Luật thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn thi hành;
Căn cứ quy định tại Điều 30 Nghị định số 07/2016/NĐ-CP ngày 25/01/2016 của Chính phủ quy định chi tiết Luật thương mại về văn phòng đại diện, chi nhánh của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam:
“Điều 30. Nội dung hoạt động của Văn phòng đại diện
Văn phòng đại diện thực hiện chức năng văn phòng liên lạc, tìm hiểu thị trường, xúc tiến thúc đẩy cơ hội đầu tư kinh doanh của thương nhân mà mình đại diện, không bao gồm ngành dịch vụ mà việc thành lập Văn phòng đại diện trong lĩnh vực đó được quy định tại văn bản quy phạm pháp luật chuyên ngành”;
Căn cứ quy định, và hướng dẫn tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ và Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
Trường hợp Văn phòng đại diện J-Land Korea Co, Ltd. Hà Nội (văn phòng đại diện của thương nhân Hàn Quốc tại Hà Nội) chỉ có chức năng xúc tiến thương mại và không có chức năng kinh doanh, là đơn vị hạch toán phụ thuộc và nhận kinh phí từ Công ty mẹ tại Hàn Quốc để hoạt động thì Văn phòng đại diện chỉ thực hiện kê khai, nộp thuế TNCN cho các cá nhân làm tại Văn phòng đại diện theo Luật thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn thi hành. Văn phòng đại diện không phải là người nộp các loại thuế khác: thuế GTGT, thuế TNDN,… không phải hạch toán, kê khai hóa đơn đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào.
Tuy nhiên, trường hợp Văn phòng đại diện mua hàng hóa, dịch vụ của các tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thì Chính phủ Việt Nam khuyến khích người bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ có giá trị trên 200.000 đồng để góp phần thúc đẩy các doanh nghiệp xuất hóa đơn, kê khai, nộp thuế khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho Văn phòng đại diện theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ và Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính.
Bộ Tài chính hướng dẫn để Bà Nguyễn Thị Thúy - Văn phòng đại diện J-Land Korea Co, Ltd Hà Nội được biết và thực hiện./.
|
| TL. BỘ TRƯỞNG |
- 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007
- 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008
- 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008
- 4 Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 5 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 6 Nghị định 07/2016/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Thương mại về Văn phòng đại diện, Chi nhánh của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam
- 1 Công văn 3629/TCT-TNCN năm 2014 về thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân nước ngoài làm việc cho Văn phòng đại diện của doanh nghiệp Việt Nam tại nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 1200/BTC-TCT năm 2017 về chính sách thuế đối với văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn 658/TCT-CS năm 2017 về lệ phí môn bài đối với văn phòng đại diện do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 2755/TCT-TNCN năm 2017 về nộp thuế của Văn phòng đại diện do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 2309/TCT-KK năm 2016 về chuyển nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007
- 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008
- 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008
- 4 Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 5 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 6 Công văn 3629/TCT-TNCN năm 2014 về thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân nước ngoài làm việc cho Văn phòng đại diện của doanh nghiệp Việt Nam tại nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Nghị định 07/2016/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Thương mại về Văn phòng đại diện, Chi nhánh của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam
- 8 Công văn 1200/BTC-TCT năm 2017 về chính sách thuế đối với văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành
- 9 Công văn 658/TCT-CS năm 2017 về lệ phí môn bài đối với văn phòng đại diện do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 2755/TCT-TNCN năm 2017 về nộp thuế của Văn phòng đại diện do Tổng cục Thuế ban hành
- 11 Công văn 2309/TCT-KK năm 2016 về chuyển nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành