Tổng quan về Công văn 897/TCT-CS năm 2019

Công văn 897/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 14 tháng 03 năm 2019 hướng dẫn về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với dự án đầu tư mở rộng sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ điều kiện, phương thức áp dụng và mức ưu đãi thuế khi thực hiện mở rộng quy mô sản xuất trong lĩnh vực công nghiệp hỗ trợ được ưu tiên phát triển.

Các quy định cốt lõi về ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng

Nội dung công văn làm rõ các nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành:

• Điều kiện áp dụng ưu đãi: Dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp phải sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển được ban hành kèm theo Nghị định số 111/2015/NĐ-CP của Chính phủ. Đồng thời, dự án phải được cơ quan có thẩm quyền (Bộ Công Thương) cấp Giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ.
• Lựa chọn phương án hưởng ưu đãi: Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng đáp ứng điều kiện được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại. Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng cho dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN.
• Mức ưu đãi thuế cụ thể: Đối với dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ đáp ứng điều kiện, doanh nghiệp được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm, miễn thuế TNDN trong 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với phần thu nhập từ dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng nếu đáp ứng các tiêu chuẩn kỹ thuật và quy định pháp luật liên quan.

Nguyên tắc phân bổ thu nhập và xác định ưu đãi

Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết cách thức xác định thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng để áp dụng ưu đãi thuế như sau:

• Hạch toán riêng biệt: Doanh nghiệp phải thực hiện hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ. Trường hợp không hạch toán riêng được, thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng được xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.
• Thời điểm bắt đầu tính ưu đãi: Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với dự án đầu tư mở rộng được tính từ năm dự án đầu tư hoàn thành bàn giao đưa vào sản xuất, kinh doanh có doanh thu. Hoặc tính từ năm có thu nhập chịu thuế (tùy theo điều kiện cụ thể của từng giai đoạn luật định).

Thủ tục hành chính và lưu ý cho doanh nghiệp

Để đảm bảo quyền lợi về ưu đãi thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các thủ tục hành chính bắt buộc:

• Hồ sơ pháp lý: Doanh nghiệp phải chủ động chuẩn bị và lưu giữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh dự án đáp ứng các tiêu chí công nghệ, quy mô và Giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ do Bộ Công Thương cấp.
• Tự xác định ưu đãi: Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được kết chuyển vào thu nhập chịu thuế để tự kê khai và tự nộp thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.