Tóm tắt Công văn 8982/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng quyền thuê căn hộ

Công văn 8982/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với hoạt động chuyển nhượng quyền thuê căn hộ của cá nhân. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp làm rõ nghĩa vụ thuế của các cá nhân khi thực hiện giao dịch chuyển nhượng quyền thuê tài sản, cụ thể là căn hộ chung cư.

1. Đối tượng áp dụng và bản chất giao dịch

• Áp dụng đối với cá nhân có hoạt động chuyển nhượng lại quyền thuê căn hộ (hoặc hợp đồng thuê căn hộ) cho tổ chức, cá nhân khác trước khi nhận bàn giao căn hộ hoặc trong thời hạn thuê.
• Giao dịch này được xác định là hoạt động chuyển nhượng quyền tài sản (quyền thuê căn hộ), không phải là chuyển nhượng bất động sản trực tiếp vì cá nhân chưa xác lập quyền sở hữu đối với căn hộ đó.

2. Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng quyền thuê

• Phân loại thu nhập tính thuế: Thu nhập từ việc chuyển nhượng quyền thuê căn hộ được xếp vào nhóm thu nhập từ chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.
• Căn cứ tính thuế: Thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn khác được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất 20%.
• Thu nhập tính thuế: Được xác định bằng giá chuyển nhượng quyền thuê trừ đi giá vốn (giá thuê ban đầu hoặc chi phí đã thanh toán cho chủ đầu tư/bên cho thuê tính đến thời điểm chuyển nhượng) và các chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng.
• Giá chuyển nhượng: Là tổng số tiền mà bên nhận chuyển nhượng thanh toán cho bên chuyển nhượng theo hợp đồng chuyển nhượng quyền thuê. Trường hợp giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng không phù hợp với giá thị trường, cơ quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng.

3. Hồ sơ và thủ tục kê khai thuế

• Cá nhân chuyển nhượng quyền thuê căn hộ có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế TNCN tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có căn hộ cho thuê hoặc nơi phát sinh giao dịch.
• Hồ sơ khai thuế bao gồm: Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (áp dụng đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn), hợp đồng chuyển nhượng quyền thuê căn hộ, hợp đồng thuê căn hộ gốc, chứng từ chứng minh các khoản chi phí đã thanh toán và các giấy tờ pháp lý liên quan khác.

4. Trách nhiệm của các bên liên quan

• Bên chuyển nhượng (Cá nhân): Có trách nhiệm tự kê khai, tính thuế và nộp thuế vào ngân sách nhà nước đúng thời hạn quy định.
• Bên nhận chuyển nhượng: Có trách nhiệm yêu cầu bên chuyển nhượng cung cấp chứng từ nộp thuế TNCN trước khi hoàn tất thủ tục thay đổi thông tin người thuê trên hợp đồng với chủ đầu tư hoặc đơn vị quản lý.
• Chủ đầu tư hoặc Đơn vị quản lý căn hộ: Chỉ thực hiện xác nhận việc chuyển nhượng hợp đồng thuê căn hộ khi các bên đã hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.