Giới thiệu về Công văn 90746/CT-TTHT năm 2019

Công văn 90746/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế trong việc xác định đúng tỷ lệ thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của người nộp thuế khi thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộp thuế đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh đặc thù.

Xác định tỷ lệ thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, việc xác định tỷ lệ thuế suất thuế GTGT được thực hiện dựa trên phương pháp tính thuế mà doanh nghiệp áp dụng và tính chất của từng hoạt động dịch vụ, hàng hóa cung cấp:

• Đối với phương pháp khấu trừ: Doanh nghiệp thực hiện áp dụng các mức thuế suất thuế GTGT thông thường (0%, 5%, 10%) tương ứng với từng loại hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành.
• Đối với phương pháp trực tiếp trên doanh thu: Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được xác định cụ thể theo từng nhóm ngành nghề hoạt động kinh doanh, bao gồm phân phối, cung cấp hàng hóa; dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu; sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu; và các hoạt động kinh doanh khác.
• Nguyên tắc áp dụng: Doanh nghiệp phải hạch toán riêng biệt doanh thu của từng hoạt động kinh doanh để áp dụng tỷ lệ thuế suất phù hợp. Trường hợp không hạch toán riêng được thì phải kê khai, nộp thuế theo tỷ lệ cao nhất áp dụng cho nhóm ngành nghề mà doanh nghiệp hoạt động.

Xác định tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Bên cạnh thuế GTGT, Công văn 90746/CT-TTHT cũng làm rõ phương pháp xác định tỷ lệ thuế TNDN đối với các trường hợp đặc thù, đặc biệt là các đơn vị áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp hoặc nhà thầu nước ngoài:

• Xác định theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế: Áp dụng đối với các đơn vị sự nghiệp, tổ chức không phải là doanh nghiệp hoặc doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Tỷ lệ này được phân chia rõ rệt theo từng lĩnh vực như dịch vụ, giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật, thương mại, và các hoạt động sản xuất khác.
• Xác định theo phương pháp kê khai: Các doanh nghiệp thông thường thực hiện nộp thuế TNDN theo mức thuế suất phổ thông (20%) trên thu nhập chịu thuế xác định được từ doanh thu trừ đi các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ được trừ theo quy định.
• Yêu cầu về chứng từ, hóa đơn: Để đảm bảo tính chính xác khi xác định thuế TNDN, doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh cho các khoản doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ tính thuế.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện và lưu ý cho người nộp thuế

Cục Thuế thành phố Hà Nội nhấn mạnh một số điểm lưu ý quan trọng cho các doanh nghiệp khi áp dụng tinh thần của Công văn 90746/CT-TTHT:

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự khai, tự tính và tự nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật quản lý thuế. Việc áp dụng sai tỷ lệ thuế suất do phân loại sai ngành nghề hoạt động sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế và truy thu số thuế thiếu.
• Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh các vướng mắc cụ thể liên quan đến hợp đồng kinh tế hoặc các giao dịch phức tạp, doanh nghiệp cần chủ động cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn chi tiết và giải quyết kịp thời.