Tổng quan về Công văn 91/CT-TTHT năm 2014

Công văn 91/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến chính sách Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT). Văn bản này giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp trong việc xác định nghĩa vụ thuế đối với các khoản thanh toán cho nhà thầu nước ngoài phát sinh từ các hợp đồng dịch vụ, thương mại.

Các nội dung trọng tâm và hướng dẫn chi tiết tại Công văn 91/CT-TTHT:

1. Xác định đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài

• Tổ chức nước ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu.
• Thu nhập phát sinh tại Việt Nam bao gồm các khoản nhận được từ việc cung cấp dịch vụ, chuyển giao công nghệ, bản quyền, hoặc các hoạt động dịch vụ đi kèm hàng hóa được thực hiện trên lãnh thổ Việt Nam.

2. Quy định về các trường hợp không thuộc diện chịu thuế nhà thầu

• Các dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài Việt Nam không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định pháp luật hiện hành tại thời điểm ban hành công văn.
• Doanh nghiệp Việt Nam cần lưu ý các chứng từ chứng minh dịch vụ được thực hiện ngoài lãnh thổ Việt Nam để làm cơ sở giải trình với cơ quan thuế khi quyết toán.

3. Nghĩa vụ khấu trừ, kê khai và nộp thuế của bên Việt Nam

• Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế nhà thầu (bao gồm thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp) trước khi thực hiện thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh thanh toán là chậm nhất vào ngày thứ 10 kể từ ngày thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.
• Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam thanh toán nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay vì khai theo từng lần phát sinh để tối ưu hóa thủ tục hành chính.

4. Phương pháp tính thuế nhà thầu áp dụng

• Công văn hướng dẫn áp dụng phương pháp trực tiếp (phương pháp tỷ lệ trên doanh thu) đối với các nhà thầu nước ngoài không đáp ứng đủ điều kiện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp hỗn hợp.
• Doanh thu tính thuế Giá trị gia tăng và doanh thu tính thuế Thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ doanh thu nhận được chưa trừ các khoản thuế phải nộp, bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài (nếu có).
• Tỷ lệ % để tính thuế GTGT và thuế TNDN được áp dụng tương ứng với từng loại hình dịch vụ, hoạt động kinh doanh cụ thể theo quy định tại Thông tư hướng dẫn về thuế nhà thầu có hiệu lực tại thời điểm phát sinh giao dịch.

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý cho doanh nghiệp

Công văn 91/CT-TTHT năm 2014 giúp các doanh nghiệp trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh nói riêng và cả nước nói chung có cơ sở pháp lý rõ ràng để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế khi giao dịch với các đối tác nước ngoài. Việc nắm vững các hướng dẫn này giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro bị truy thu thuế và phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế do xác định sai đối tượng hoặc áp dụng sai thuế suất.