Giới thiệu về Công văn 9164/BTC-CST năm 2017

Công văn 9164/BTC-CST do Bộ Tài chính ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động kinh doanh vãng lai ngoại tỉnh. Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định nghĩa vụ thuế đối với các hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thành lập đơn vị trực thuộc.

Các nội dung trọng tâm của Công văn 9164/BTC-CST

- Đối tượng phải kê khai và nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

• Người nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương đó (sau đây gọi là hoạt động kinh doanh vãng lai ngoại tỉnh).
• Người nộp thuế có hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh tại địa phương khác nơi đóng trụ sở chính.

- Quy định về ngưỡng doanh thu và tỷ lệ nộp thuế

• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh: Chỉ phát sinh nghĩa vụ kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai khi doanh thu của từng hợp đồng xây dựng, lắp đặt, bán hàng đạt từ 1 tỷ đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT). Trường hợp doanh thu dưới 1 tỷ đồng thì không phải nộp thuế GTGT vãng lai tại địa phương nơi diễn ra hoạt động kinh doanh.
• Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh: Người nộp thuế phải kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai theo tỷ lệ quy định mà không áp dụng ngưỡng doanh thu tối thiểu 1 tỷ đồng.
• Tỷ lệ tạm nộp thuế GTGT vãng lai được xác định là 1% trên doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% hoặc 2% trên doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10%.

- Nguyên tắc kê khai và khấu trừ thuế GTGT vãng lai

• Người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT tạm tính theo từng lần phát sinh doanh thu đối với hoạt động kinh doanh vãng lai ngoại tỉnh bằng Tờ khai thuế GTGT mẫu số 05/GTGT.
• Số thuế GTGT vãng lai đã nộp tại địa phương nơi có hoạt động kinh doanh vãng lai được khấu trừ vào số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính. Khi kê khai thuế GTGT tại trụ sở chính (mẫu số 01/GTGT), người nộp thuế đính kèm chứng từ nộp tiền thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh để làm căn cứ giảm trừ số thuế phải nộp tại trụ sở chính.
• Trường hợp số thuế GTGT đã nộp vãng lai lớn hơn số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính thì người nộp thuế được bù trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo hoặc được hoàn thuế theo quy định của pháp luật.

- Các trường hợp không phải nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

• Doanh nghiệp bán hàng hóa thông qua hình thức giao nhận hàng tại kho của doanh nghiệp (người mua tự vận chuyển hoặc thuê vận chuyển) thì không được coi là bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và không phải nộp thuế tại địa phương của người mua.
• Các hoạt động dịch vụ tiêu dùng, dịch vụ ăn uống, khách sạn, du lịch phát sinh tại ngoại tỉnh nhưng không thuộc nhóm xây dựng, lắp đặt, bán hàng hoặc chuyển nhượng bất động sản thì không thuộc đối tượng áp dụng thuế vãng lai theo hướng dẫn này.

Ý nghĩa pháp lý và thực tiễn của văn bản

Công văn 9164/BTC-CST mang lại sự rõ ràng trong việc phân định nguồn thu ngân sách giữa các địa phương, tránh tình trạng chồng chéo hoặc bỏ sót nguồn thu. Đồng thời, văn bản giúp doanh nghiệp chủ động trong việc lập kế hoạch tài chính, thực hiện đúng nghĩa vụ thuế khi triển khai các dự án xây dựng, lắp đặt hoặc bán hàng quy mô lớn ngoài phạm vi tỉnh, thành phố nơi đặt trụ sở chính.