Giới thiệu về Công văn 91784/CT-TTHT năm 2019

Công văn 91784/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp trong việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi trả tiền học phí cho con của người lao động.

Quy định về chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn và các quy định pháp luật về thuế hiện hành (Thông tư số 78/2014/TT-BTC và Thông tư số 96/2015/TT-BTC), khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông.
• Khoản chi này được ghi nhận cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật, ghi nhận thông tin thanh toán của doanh nghiệp.

Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản học phí

Về mặt thuế TNCN, khoản tiền học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ cho con của người lao động được xử lý như sau:

• Đối với người lao động nước ngoài: Khoản tiền học phí trả cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do doanh nghiệp trả thay (được quy định trong hợp đồng lao động) thuộc đối tượng được miễn thuế TNCN (không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động).
• Đối với người lao động Việt Nam: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam, khoản chi này không được miễn thuế TNCN mà phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động theo quy định chung.

Xác định chi phí được trừ đối với khoản chi học phí cho con của người lao động Việt Nam

Đối với người lao động Việt Nam, khoản chi học phí cho con của họ không được trực tiếp tính vào chi phí được trừ theo diện chi phí tiền lương thông thường, trừ khi thuộc các trường hợp sau:

• Khoản chi này được coi là khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Tổng số chi có tính chất phúc lợi (bao gồm cả chi học phí này và các khoản chi phúc lợi khác) không quá 01 tháng lương thực tế thực hiện bình quân trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi áp dụng thực tế

Để đảm bảo tính hợp lệ và tránh rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Hợp đồng lao động phải quy định rõ ràng về quyền lợi hưởng học phí cho con của người lao động nước ngoài (nêu rõ cấp học từ mầm non đến trung học phổ thông và học tại Việt Nam).
• Hóa đơn học phí phải được xuất cho doanh nghiệp (ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp) chứ không được xuất cho cá nhân người lao động hoặc con của người lao động.
• Các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt phải được thực hiện đầy đủ đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên để đảm bảo điều kiện khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.