Tóm tắt Công văn 933/CT-TTHT năm 2018 về thuế thu nhập cá nhân

Công văn 933/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, chi phí do người sử dụng lao động chi trả thay cho người lao động. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này:

- Quy định về khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài

Khoản chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam được xác định là khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Cấp học áp dụng: Chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông.
• Hình thức thanh toán: Doanh nghiệp (người sử dụng lao động) phải thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục (trường học) theo hình thức chuyển khoản hoặc nộp tiền trực tiếp, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên công ty.
• Cơ sở pháp lý: Khoản chi này phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.
• Lưu ý đối với lao động Việt Nam: Trường hợp doanh nghiệp chi trả học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam hoặc nước ngoài thì khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Quy định về vé máy bay khứ hồi về nước của người lao động nước ngoài

Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi về nước cho người lao động nước ngoài được miễn thuế TNCN với các điều kiện cụ thể:

• Tần suất áp dụng: Chỉ áp dụng cho tối đa 01 lần về nước và quay lại Việt Nam trong một năm (năm tính thuế hoặc năm theo hợp đồng lao động).
• Mục đích chuyến đi: Phải là chuyến đi về quê hương nghỉ phép theo chế độ quy định của doanh nghiệp.
• Chứng từ yêu cầu: Doanh nghiệp phải xuất trình được vé máy bay, cuống vé (hoặc vé điện tử), chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu thuộc diện bắt buộc) và điều khoản này phải được ghi rõ trong hợp đồng lao động.
• Trường hợp phát sinh thêm: Nếu phát sinh từ lần thứ hai trở đi trong cùng một năm, khoản chi này sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định.

- Nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản lợi ích khác

Bên cạnh các khoản được miễn trừ nêu trên, Công văn tái khẳng định nguyên tắc xử lý thuế đối với các khoản lợi ích khác do doanh nghiệp trả thay cho người lao động:

• Mọi khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, trừ các khoản ngoại lệ được quy định cụ thể tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động theo biểu thuế lũy tiến từng phần đối với cá nhân cư trú hoặc thuế suất 20% đối với cá nhân không cư trú.

- Ý nghĩa pháp lý và khuyến nghị cho doanh nghiệp

Công văn 933/CT-TTHT là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh thực hiện đúng nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN. Doanh nghiệp cần rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng lao động, chuẩn bị đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp lệ để đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp của các khoản chi phí phúc lợi này khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.