Giới thiệu chung về Công văn 963/TCT-CS

Công văn 963/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thống nhất thực hiện việc xác định thời hạn chậm nộp hồ sơ khai thuế đối với khoản thu về tiền thuê đất. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình quản lý thuế, đảm bảo tính minh bạch và đúng quy định của pháp luật về quản lý thuế hiện hành.

Các căn cứ pháp lý cốt lõi được áp dụng

Để giải quyết việc xác định thời hạn chậm nộp hồ sơ khai tiền thuê đất, Công văn 963/TCT-CS căn cứ vào các văn bản quy phạm pháp luật quan trọng sau:

• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về nguyên tắc khai thuế, tính thuế và thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với các khoản thu từ đất.
• Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế, trong đó hướng dẫn cụ thể về thời hạn nộp hồ sơ khai lệ phí, thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu.
• Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, làm cơ sở để áp dụng các mức phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế.

Quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai tiền thuê đất

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc xác định thời hạn nộp hồ sơ khai tiền thuê đất phải tuân thủ nghiêm ngặt các mốc thời gian quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP:

• Đối với trường hợp thuê đất mới hoặc có thay đổi về diện tích, mục đích sử dụng đất, thời hạn nộp hồ sơ khai tiền thuê đất chậm nhất là ngày thứ 30 kể từ ngày có quyết định cho thuê đất, giao đất hoặc quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Đối với các chu kỳ ổn định đơn giá thuê đất tiếp theo, người nộp thuế không phải nộp lại hồ sơ khai tiền thuê đất nếu không có sự thay đổi về các yếu tố tính tiền thuê đất. Cơ quan thuế sẽ tự động thông báo nộp tiền thuê đất theo quy định.

Phương pháp xác định thời gian chậm nộp hồ sơ khai thuế

Công văn 963/TCT-CS làm rõ nguyên tắc tính số ngày chậm nộp hồ sơ khai thuế đối với khoản thu tiền thuê đất như sau:

• Thời gian chậm nộp được tính liên tục từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định đến ngày người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế thực tế tại cơ quan thuế có thẩm quyền.
• Số ngày chậm nộp bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ, ngày Tết theo quy định của Bộ luật Lao động.
• Trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó.

Xử lý hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế tiền thuê đất

Khi phát hiện người nộp thuế có hành vi chậm nộp hồ sơ khai tiền thuê đất, cơ quan thuế thực hiện các biện pháp xử lý theo quy định:

• Áp dụng mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định tại Nghị định số 125/2020/NĐ-CP tùy thuộc vào số ngày chậm nộp (từ cảnh cáo đến phạt tiền tùy theo mức độ vi phạm).
• Trường hợp chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế, người nộp thuế còn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu và tiền chậm nộp tiền thuế tính trên số ngày chậm nộp theo mức 0,03%/ngày trên số tiền thuế chậm nộp.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương triển khai các nội dung sau:

• Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn nắm rõ các quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai tiền thuê đất để tránh phát sinh các khoản phạt không đáng có.
• Rà soát, đối chiếu dữ liệu đất đai từ cơ quan tài nguyên và môi trường chuyển sang để kịp thời đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ khai thuế đúng hạn.
• Xử lý nghiêm các trường hợp cố tình trì hoãn, chậm nộp hồ sơ khai thuế và tiền thuê đất theo đúng trình tự, thủ tục pháp luật quy định.