Công văn số 97/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động gia công hàng thủy sản, nhằm tháo gỡ các vướng mắc thực tế và thống nhất cách áp dụng chính sách thuế trên toàn quốc.

Phạm vi áp dụng của văn bản hướng dẫn này hướng tới các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhận gia công hàng thủy sản và các cơ quan thuế địa phương thực hiện công tác quản lý thuế.

Quy định về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ gia công thủy sản

• Đối với hoạt động gia công thủy sản ở dạng sơ chế thông thường: Trường hợp doanh nghiệp thực hiện gia công thủy sản (như làm sạch, bóc vỏ, cắt khúc, đông lạnh, phơi khô...) mà sản phẩm sau gia công vẫn giữ nguyên bản chất là thủy sản tươi sống hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, chưa thành sản phẩm chế biến chín hoặc thực phẩm khác, thì dịch vụ gia công này áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5%.
• Đối với hoạt động gia công tạo ra sản phẩm chế biến: Trường hợp quy trình gia công làm thay đổi bản chất của thủy sản, tạo ra các sản phẩm đã qua chế biến chín, đóng hộp, tẩm ướp gia vị ăn liền hoặc các sản phẩm thực phẩm tiêu dùng khác, dịch vụ gia công này không được áp dụng mức thuế suất ưu đãi mà phải chịu thuế suất thuế GTGT tiêu chuẩn là 10%.

Căn cứ pháp lý và nguyên tắc phân loại

• Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn dựa trên các quy định cốt lõi tại Luật Thuế giá trị gia tăng, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP của Chính phủ và Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Nguyên tắc xác định thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ gia công dịch vụ hoàn toàn phụ thuộc vào tính chất của sản phẩm cuối cùng sau khi kết thúc quy trình gia công (sản phẩm sơ chế hay sản phẩm chế biến sâu).

Trách nhiệm triển khai và hướng dẫn thực hiện

• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm chủ động rà soát, kiểm tra thực tế hồ sơ, hợp đồng gia công, quy trình công nghệ sản xuất của các doanh nghiệp trên địa bàn quản lý để hướng dẫn áp dụng đúng mức thuế suất thuế GTGT phù hợp với từng trường hợp cụ thể.
• Đảm bảo tính đồng bộ, minh bạch trong việc thực thi pháp luật thuế, đồng thời hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai và nộp thuế vào ngân sách nhà nước.

Công văn 97/TCT-CS có hiệu lực hướng dẫn trực tiếp đối với các hồ sơ, vụ việc thực tế phát sinh có tính chất tương tự và là cơ sở pháp lý quan trọng để các cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý thuế đối với hoạt động gia công thủy sản.